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销售二手车的增值税如何计算缴纳
篇一:二手车做账
销售二手车的增值税如何计算缴纳
很多人问二手车交易中的增值税该如何计算缴纳？问题主要集中在以下二个方面：（一）二手车交易市场作为中介，在二手车交易过程中用不用缴税？（二）单位和个人卖车，用不用缴税，如果缴税，该如何计算？发票该如何开具？税务人员整理了相关政策后进行了解答。
二手车经营企业
《二手车流通管理办法》（商务部、公安部、工商总局、税务总局2005年第2号令）规定二手车是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车（包括三轮汽车、低速载货汽车，即原农用运输车，下同）、挂车和摩托车，二手车转让交易必须按照规定在二手车交易市场进行，同时应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票，而不用机动车转让方开具发票。
二手车经营企业符合税法规定的业务应纳税。《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）规定，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。（一）受托方不向委托方预付货款；（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。二手车经营企业应高度关注该项规定中确定纳税义务的要素，如发票、款项结算以及手续费的支付形式，把握是否具有增值税纳税义务。 企业和个人转让二手车
增值税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第十五条规定，销售的自己使用过的物品免征增值税。增值税暂行条例实施细则规定，单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。增值税暂行条例实施细则第三十五条规定，自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。其他个人二手车转让属于销售自己使用过的物品，所以其他个人二手车转让免征增值
税，除此之外的单位和个体工商户转让二手车应纳税。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，转让二手车应缴纳的增值税有着不同的计算方法。《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。机动车属于企业的固定资产，处置时也要按照固定资产处理规定执行。所以，一般纳税人企业2009年以前购进没有抵扣进项税的机动车按照4%征收率减半征收增值税，2009年初购进已抵扣进项税的按照机动车适用税率征收增值税。 另外，增值税暂行条例实施细则第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。对于没有抵扣进项税的汽车，《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。所以，销售2009年1月1日以后购进属于不得抵扣且未抵扣进项税额的机动车，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
关于一般纳税人之外的其他单位和个体工商户，《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。车辆属于小规模纳税人的固定资产，转让行为应减按2%征收率征收增值税，企业之外的其他单位也适用此项规定，应按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额（开票额）÷（1+3%），应纳税额=销售额×2%。
转让方不能自行开具发票
《二手车流通管理办法》规定，进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）规定，二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》，公安机关车辆管理部门依据《二手车销售统一发票》办理入户变更手续。
纳税人二手车交易需要关注的还有，二手车交易市场或二手车拍卖公司在办理过户手续过程中需要收取过户手续费，以及二手车鉴定评估机构收取评估费的，应另外由其开具地方税务局监制的服务业发票，二手车发票价款中不包括过户手续费和评估费。所以，纳税人在增值税计算缴纳时不能扣减手续费和评估费，而应当根据二手车发票中的价款直接计算。
税款可自行申报和委托代征
对于二手车经营企业符合《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）的规定，属于自行收购二手车并销售的行为，应当按税法规定自行申报增值税。
对于小规模纳税人转让二手车的行为，税务机关普遍采取的是视为零星税收，委托二手车经营企业开具《二手车销售统一发票》时代征税款，纳税人应注意向委托代征人员索取完税证明。如果当地税务机关没有委托二手车经营单位代征税款，纳税人则应当自行向税务机关申报纳税。所以，纳税人向二手车经营单位支付款项，应分清税款和手续费。如果是享受免税的其他个人，二手车经营单位则不能向其代征税款，只能收取中介手续费。
一般纳税人企业可以自行申报缴纳增值税，但纳税人应出具证明其为增值税一般纳税人的相关资料，由二手车交易市场经营者进行备案后为其开具《二手车销售统一发票》，如未能按规定出具相关证明资料的，二手车交易市场经营者可以视其为小规模纳税人按照委托代征的办法代征税款。一般纳税人企业还应注意的是，转让没有抵扣进项税汽车适用简易征收办法申报，形成的税金不参与当期进销项的计算，也就是说，在有留抵的情况下也可能实现应缴税金。
销售旧汽车增值税及账务处理
篇二:二手车做账
销售旧汽车增值税及账务处理
一、增值税处理
1、2009年元月1日以前购入的车辆，2009年元月1日以后销售，按照资产净值的4%减半征收增值税，只能开具普票
假如说出售的汽车净值是10000元（以双方签定的合同为准），应交增值税额：10000/（1+4%）*2%=192.31元
2、2009年元月1日以后购入的车辆，再销售，按照资产净值的17%征收增值税，既可开普票，又可开专票
假如说出售的汽车净值是10000元（以双方签定的合同为准），应交增税额：1000/（1+17%）*17%=1452.99元
二、账务处理
销售时：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：固定资产清理
贷：应交税金--应交增值税—销项税额
收款时：
借：银行存款
营业外支出（借方差额）
贷：固定资产清理
营业外收入（贷方差额）
汽车4S店账务处理
篇三:二手车做账
汽车４Ｓ店日常业务包括，整车,配件销售和汽车的修理，其中有索赔和保养日常业务处理以及会计核算账务处理：
一、整车销售
1、预付车款
借：预付账款
贷：银行存款
2、收到采购发票
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税）
贷：预付账款
（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）
3、销售
（1）收到预收款：
借：银行存款
贷：预收账款—预收车款
其他应付款—代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）
（2）开具机动车发票：
借：预收账款—预收车款
贷：主营业务收入—汽车销售收入
应交税费—应交增值税（销项税）
（3）代客户缴纳保险费和购置税： 借：其他应付款—代收款项 贷：库存现金 （4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）：
借：其他应付款—代收款项
贷：银行存款
4、结转销售成本
借：主营业务成本—汽车销售成本
贷：库存商品
二、精品销售
（1）开具增值税发票
借：预收账款—预收车款
贷：主营业务收入—精品装饰收入
应交税费—应交增值税（销项税）
（2）结转装饰成本
借：主营业务成本—精品装饰成本
贷：库存商品
三、配件销售
（1）配件购入
借：库存商品—配件
应交税费—应交增值税（进项税）
贷：银行存款
（2）配件销售
借：应收账款 贷：主营业务收入—配件销售收入 应交税费—应交增值税（销项税） （3）结转配件销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
四、保险理赔二手车做账。
（1）一般关于保险公司理赔维修先挂账
借：应收账款—**保险公司
贷：主营业务收入—维修收入
应交税费—应交增值税（销项税）
（2）保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）
借：银行存款
贷：应收账款—**保险公司
其他应付款—退三者修理费
（3）退三者修理费
借：其他应付款—退三者修理费
贷：库存现金
（4）结转维修成本
借：主营业务成本—维修
贷：库存商品—配件 应付职工薪酬 五、售后维修 （1）收到预收维修款
借：银行存款
贷：预收账款—预收维修款
（2）开具维修发票
借：预收账款—预收维修款
贷：主营业务收入—维修收入
应交税费—应交增值税（销项税）
（3）结转维修成本
借：主营业务成本—维修成本
贷：库存商品
应付职工薪酬
六、保修保养费用
（1）发生保修保养费用
借；应收账款—厂家
贷：主营业务收入—配件销售收入
—工时收入
应交税费—应交增值税（销项税）
（2）收到厂家确认电传文件
借：预付账款
贷：应收账款—厂家
在汽车保险中，什么叫第三者？
在保险合同中，保险公司是第一方，也叫第一者；被保险人或致害人是第二方，也叫第二者；除保险公司与被保险人之外的、因保险车辆的意外事故而遭受人身伤害或财产损失的受害人是第三方，也叫第三者
七 免费赠送账务处理
借：销售费用（或营业费用）
贷：应交税金--增值税（销项税额）
贷：库存商品等
八、关于汽车经售企业收取返利的事项，税务方面已经有明确的政策。国税发[2004]136号文《关于贸易企业向货物供给方收取部分用度征收流转税问题的报信》规定如下：
（一）贸易企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税
一、贸易企业向供货方收取的与商品发卖量、发卖额无必然接洽，且贸易企业向供货方提供一定劳务的收入，例如出场费、告白催销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的合用税目税率征收营业税。二手车做账。
2、贸易企业向供货方收取的与发卖量、发卖额挂钩（如以一定比例、金额、数量计较）的各种返利收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
（二）贸易企业向供货方收取的各种收入一例不得开具增值税专用发票
（三）应冲减进项税金的计较公式调解为
当前应冲减进项税金=（当前取得的返还资金/1+所购货物合用增值税率）*所购货物合用增值税率
八、现行《企业管帐制度》以及其他管帐政策，遵照料管理帐核算的基本原则与相关税务政策，汽车经售企业对收取汽车出产企业的返利举行如下管帐核算：
（一）科目设置汽车经售企业设置使用“库存商品——折扣”科目，用于核算收取和转销的与汽车发卖量、发卖额挂钩的各种返利收入。
（二）收取各种返利的管帐处置惩罚
一、汽车经售企业收取汽车出产企业与汽车发卖量、发卖额无必然接洽的返利，如告白催销费、形象反利、硬件举措措施返利等，附给汽车出产企业开具的平凡发票，并按5%计较交纳营业税，作管帐处置惩罚如下：
借：银行存款（或预付账款——某汽车出产企业）
贷：其他业务收入应交税金——营业税
2、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣，汽车出产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作管帐处置惩罚如下：
借：库存商品——汽车（发票列示的正数）
库存商品——折扣（发票列示的负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）
贷：预付账款——某汽车出产企业（借方科目正负相抵数）
3、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣汽车出产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作管帐处置惩罚如下： 借：库存商品——汽车（销货清单列示的正数）
库存商品——折扣（销货清单列示的负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）
贷：预付账款——某汽车出产企业（借方科目正负相抵数）
四、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣由汽车出产企业独个开具负数增值税专用发票，作管帐处置惩罚如下：
借：库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
贷：预付账款——某汽车出产企业（负数）
5、汽车经售企业收取汽车出产企业与汽车发卖量、发卖额挂钩的各种返利，附给汽车出产企业开具的平凡发票，作管帐处置惩罚如下：
借：库存商品——折扣（负数）
应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
贷：预付账款——某汽车出产企业（负数）（税金的计较采用国税发[2004]136号文中的公式）
（三）每月转销“库存商品——折扣”的核算
一、当月应转销“库存商品——折扣”金额的计较当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×当月发卖量
2、管帐处置惩罚借：
主营业务成本（负数）
贷：库存商品——折扣（负数）
九、二手车置换的会计处理
1.收车做正常购进,作为库存商品,但没有进项税,交税时有点亏.
2.销车作正常销售,当然是增值税,
3.过户费用要看你是怎么承诺的,就作销售费用,客户承担玉不关你的事了.
借:库存商品 (收车时的作价)
银行存款 (客户应补的差价)
经营费用 (如果是你承担)
贷:商品销售收入 (正常销售价,不然税局会说你少报收入)
应交税金-----销项税(售价*17%)
十、汽车救援（可以与修理合并）；
十一、商业企业进场费的税务认定及其会计处理
一些主要经销汽车、家电的大型连锁超市，在接受税务局检查时，可能会碰到进场费平销返利的认定问题。一旦被认定，则企业不但要补缴税款，也会源源不断地发生税金损失。所以企业在应对主管税务机关增值税检查时，一定要认真查阅、研读相应法规资料，并注重以下几个问题：
何为进场费？
进场费作为公开的商业秘密和合作条件，是指大型连锁超市等销售商利用自身的销售网络优势，采取多种多样的方式，主动向生产厂家或供货商收取的商品销售返利、返点、广告宣传费、促销费、治理费、展台制作费、店庆费、节日促销费及其他大型促销费用等。
进场费的税收政策国家税务总局《关于商业企业向货物供给方收取的部分费用征收流转税问题的通知》，指的平销行为涉及的问题，是针对购货方企业相应进项税额冲减问题，不是针对销售方。
对进场费的定性问题，企业从销售方取得的资金一定要注重不要轻易被定性为平销返利。自2004年7月1日起，税法对平销行为作了调整。《关于商业企业向货物供给方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目、税率征收营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税发票，冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷×所购货物适用增值税税率。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。
综上所述，并非购货方从销售方取得的所有资金都是返还性资金。
进场费的账务处理由于现行的《企业会计制度》以及2006年最新颁布的《企业会计准则》对返利返点等平销业务，以及促销费、进店费及治理费等的会计处理未作出相应的规定。因而，实务中会计处理五花八门，较为混乱。笔者结合2006年的最新会计准则分以下三种情况进行探讨：
一、现金返利的会计处理假如某食品生产企业销售100万元的食品给某大型连锁超市，月末返还现金2万元。假设所购货物进项税率为17%。根据业务性质分析，此为与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，并且大多数的平销返利是在商品售出后结算的，相当于进货成本的减少，冲减“主营业务成本”。
借：银行存款20000
贷：主营业务成本17100
驾校账务处理流程
篇四:二手车做账
驾校账务处理流程
一、出纳员职责
1. 根据驾校的报名表和收取的实际金额，给报名学员开具培训费收据（收据
要连号）；分录如下
（1）确认收入的（已开具发票）
借：银行存款—xx银行/现金二手车做账。
贷：主营业务收入/营业外收入
（2）属于预收款的（未开具发票的）
借：银行存款/现金
贷：预收账款—xx
2. 员工领款时，需要相关负责人签字同意，还要写明理由和用途。之后凭上
交的发票或收据，将多余的款项收回；
（1） 领款时
借：其他应收款—xx
贷：现金
（2） 收回多余的款项
借：现金、管理费用/固定资产等
贷：其他应收款—xx
3. 员工报销时，要会计审核，相关负责人签字同意，出纳付款，否则不予付
款（报销时最好附上有关报销内容的发票和收据）；
借：管理费用等
贷：现金/银行存款—xx银行
4. 除驾校日常开支需要的现金，及时的将多余的现金存入银行；每日下班前
核对现金账面余额和实际余额是否相符，银行帐与银行对账单是否一致，若不一致，找出原因，并编制相应的银行余额调节表；
存款时
借：银行存款—xx银行
贷：现金
5. 保管好有关印章和空白收据。如果有空白支票，也要妥善保管；
6. 每月发放工资时，需经负责人签字同意；已领取工资的员工要在工资表上
签名注明；
7. 对于取得驾驶证的学员，要及时开具发票，注明是现付还是转账的。定时
核对纸质发票的库存数、发票号码和机子上的是否一致；
8. 严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不坐支，不挪用，不得
用白条抵顶库存现金。
二、成本核算
1.对于购进的新车辆和其他设备（如空调、电脑等），从购进到投入使用发生的一切费用，包括车购税、车辆的改装、喷漆、检测费、牌照费等都计入车子的总价值；购入的二手车，以实际支付的价格、交易服务费、过户费等的总额，作为车子的入账价值。（若要提折旧，从车辆入账后的第二个月开始计提，提取的折旧计入当期营业成本）。
购入
借：固定资产—xx汽车或其他
贷：现金/银行存款—xx银行
提折旧
借：主营业务成本—汽车折旧
管理费用—折旧
贷：累计折旧—xx汽车或其他
汽车保险部分投保当月开始，按投保期限分月摊销
借：主营业务成本—汽车保险
贷：长期待摊费用—汽车保险
2.车子投入使用后每月发生的维修费、加油费，可以以车子的牌照号区分，分开核算每辆车子的费用支出，计入当月的营业成本。（可编制车辆成本明细表，逐笔记录，月末汇总）；
车辆维修、加油
借：主营业务成本—维修费
--油费
贷：现金/银行存款—xx银行
3.对于驾校支付的工资，教练员的工资计入当月成本，其他人员工资计入当期损益；补贴员工的工作餐费用，作为员工福利，计入当期损益；
（1）发放工资
借：管理费用—工资
主营业务成本
贷：现金/银行存款—xx银行
（2）工作餐
借：管理费用
贷：现金/银行存款—xx银行
4.场地的租赁费、维修费一并计入成本（要有合理的发票才能入外账）
借：主营业务成本---产地费用
贷：银行存款—xx银行/现金
5.因方便学员考试发生的餐饮费、烟酒费计入管理费用；
借：管理费用—招待费
贷：现金/银行存款—xx银行
6.购买用于学员考试练习的软件、教练员的培训费用，可按软件的使用年限和培训期限分摊，依次计入成本。
借：主营业务成本---培训费
主营业务成本---软件费
贷：银行存款—xx银行/现金
三、其他账务处理
1.管理费用（邮费、车辆过境费、办公用品等）、财务费用（银行发生的利息支出和收入、手续费）等
借：管理费用、财务费用
贷：银行存款—xx银行/现金/其他应付款
2.计提税金
借：营业税金及附加
贷：应交营业税
城建税
教育费费附加
地方教育费附加
水利基金
印花税
3.结转损益
借：本年利润
贷：主营业务收入/营业外收入
管理费用、财务费用
主营业务成本
营业税金及附加
注 ：月末记账结束后，可以与银行对账单和库存现金数进行对比，查找不符的原因，加以处理。