【www.myl5520.com--工作报告】
营改增论文开题报告
篇一:营改增的目标
毕业设计（论文）开题报告
注：表格不够填写可另续页。
营改增的意义
篇二:营改增的目标
营业税改征增值税，对于个体户受益最大，国家将起征点提高，好多个体都已经免税，而对公司而言，营业额越大，交的税比以前更多。官方说法：营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施，因为营业税在计算税额上与增值税不同。增值税是价外税，计算时要换算为不含税销售额，避免了重复征税。而营业税正好相反，是用营业收入直接与适用税率计算税额的。增值税还可以抵扣上一环节的进项税，营业税则不能。所以，相比之下，营业税税负高，而增值税税负低。将税负高的改变为税负低的，自然就是一种减税措施。
增值税“链条”更完整，避免“两头”征税
营业税改征增值税是如何消除重复征税的？总体上企业的税负会发生哪些变化？
增值税的主要特点是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额；而营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。也就是说，增值税与营业税之间基本上不“通气”，营业税与营业税之间也不“通气”，都是各缴各的，不能相互抵扣；只有增值税与增值税之间可以抵扣。
以运输企业为例，按照中金公司的模型测算：某交通运输企业当年营业额1亿元，按照营业税计算，其税率为3%，应纳税额为300万元。如果改为增值税，其纳税为销项税额减去进项税额。此次规定交通运输业增值税税率为11%，意味着其销项税额为1100万元。假设该企业购自外部的中间投入为5000万元，以进项税17%的增值税税率算，进项税额为850万元。综合来看，该企业所纳的增值税为250万元，税负较原先征营业税减少50万元。
文化创意产业也存在类似的情况。很多文化创意企业卖的是创意、设计，但是创意设计不可能仅靠大脑思维，还要借助技术设备。比如动漫制作企业，除了人力资本投入以外，还需要购置不少软件和电脑、图像设备等。购置设备时需要缴纳增值税，而在销售创意产品时需要缴纳营业税。把它们缴纳的营业税改为增值税以后，“头”和“尾”缴的都是增值税，两者之间就能够抵扣，从而只要对产品增值的部分缴税。
目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务，而我国则是营业税和增值税并存，这种状况应当尽快改变。推进增值税改革的目的，就是要逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳物。增值税的“链条”完整了，就可以避免“两头”征税，纳税人的税负自然就会减轻，也有利于简化税制和改善管理。
消除重复征税，利于企业细分服务，降低产品价格
营业税的流转环节越多，重复征税现象越严重。比如在物流行业，如果运输和仓储业务分开，分属不同的法人，运输和仓储环节就都要征收营业税。由于营业税的弊端，很多企业为了减少重复征税，就会尽量减少流转环节，容易形成企业“大而全”、“小而全”的经营模式。
营业税改征增值税，消除了重复征税，企业就可以放下包袱、放开手脚向专业化细分和升级换代迈进。同时，企业和流通领域的税收成本降低，有利于降低产品和服务价格。而市场上衍生更多专业化细分服务，可以进一步提升服务质量，丰富消费者的选择，使我们得到更好的产品和服务。
营改增开题报告
篇三:营改增的目标
论文编号：
华南师范大学增城学院
开题报告与写作过程
题目：浅析营业税改增值税对我国交通运输业的影响
姓 名：
学 号：
系 别：会计系
专业班级：
指导教师：
职 称：
华南师范大学增城学院本科毕业论文（设计）开题报告营改增的目标。
营改增政策分析
篇四:营改增的目标
营改增的目标。
“营改增”公共政策分析
院系：
班级：
课程：公共政策学
目 录
一、“营改增”政策问题和议程 ................................... 2
（一）、何为“营改增” ...................................... 2
（二）、“营改增”政策背景及政策问题......................... 2
（三）、“营改增”政策议程 .................................. 5
二、“营改增”政策规划及决策 ................................... 5
（一）、“营改增”政策目标和规划 ............................ 5
（二）、政策内容 ............................................ 6
三、“营改增”试点改革执行情况与政策评估 ....................... 9
（一）试点地区改革相关情况 .................................. 9
（二）、“营改增”政策的评估 ............................... 11
四、“营改增”政策调研的心得 .................. 错误！未定义书签。
五、参考文献 .................................................. 17
一、“营改增”政策问题和议程
（一）、何为“营改增”
“营改增”，即营业税改征增值税。顾名思义，就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的增值价值或商品的附加值征收的一种流转税。而营业税是对在中国境内提供应税劳动，转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金。
（二）、“营改增”政策背景及政策问题
1.政策背景
（1）国际背景
美国耶鲁大学教授亚当斯1917年提出增值税概念，增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。从征税范围来看,增值税拥有充足的税源和广泛的纳税人,它的税基涉及各个行业和各类经济活动,覆盖经济运行的各个环节。从课征模式来看,增值税采取多环节征税、环环抵扣的方式,征收极为便利,使之具有很强的财政收入能力,能够给政府带来大量的收入。从收入规模来看,在实施增值税的国家里,增值税几乎都成为主要的收入来源。
（2）国内背景
从我国税制改革的历史来看，我国1979年引入增值税，又于1984年设立营业税。1994年，我国通过分税制改革,确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。在1994年的税制改革中，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
从我国现实的情况来看，根据我国现行的增值税和营业税制度，我国增值税的税基主要是第二产业中的工业和第三产业中的批发零售业的增加值，营业税的税基是第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额。因此，在我国，增值
税和营业税的收入水平以及两者相对比重的变化都和我国的产业结构有着直接的关系。改革开放以来，随着经济的高速发展和产业结构的不断升级，服务业在国民经济中所占的比重也越来越大，尤其在经济发达地区，例如，2011年，上海市第三产业占GDP比重为57.9%；北京市第三产业占GDP比重为75%。这就使得营业税和增值税在税收收入中的比重发生了重大变化。正如下图所示，2008-2011年增值税的收入远远超过营业税的收入。营改增的目标。
2008-2011中国营业税、增值税在中国税收收入中的比重
2、政策问题的确立
在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这一始于 1994 年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。
其一，从税制完善性的角度看，两税并行，抵扣中断，影响了增值税作用的发挥。为避免重复征税，我国对工商业采取增值征税方法，实施增值征税的基本要求是环环相扣而增值税和营业税两税并存，使增值税抵扣中断。具体表现在：第一，从工商业看，由于征收增值税时外购服务缴纳的营业税不能在产品增值税中抵扣，使抵扣中断。第二， 从服务业看， 由于征收营业税时外购产品缴纳的增值税不能在营业税中抵扣， 使抵扣中断。第三， 从产业流程看， 当处于中间环节的服务业征收营业税时， 不但服务业从
上一环节外购产品服务的增值税和营业税不能抵扣， 而且服务业为下一环节提供服务的营业税也不能抵扣， 使抵扣中断。
其二，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。
其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。再如，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。
其四，从我国的发展战略上来看，我国当前的增值税制度与我国开发西部的地区发展战略不适应。从区域经济结构来看，由于内陆地区是资源等原材料的主要供应地，这些基础产业资本有机构成高，一般属于资本密集型企业，而沿海一些省份主要发展的是加工工业，资本有机构成低，属于劳动密集型企业，两者的增值税税负不平衡。税负的不平衡不利于缩小中西部内陆地区与东部沿海地区的差距。
其五，从全球经济发展的角度看，两套税制并行不利于进出口贸易的发展，阻碍了我国经济全球化的进程。出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。由于绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税，与这些对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。
上述分析无不说明，在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。