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浅谈营改增的问题与对策
篇一:营改增过程遇到的问题
【内容提要】当前我国第三产业发展速度很快,但同时对第三产业征收营业税的过程中出现了一系列问题,导致人们越来越倾向于将营业税改为增值税,营业税改革试点在我国多处地区出现。将营业税征收改为增值税征收,使得增值额成为征收税款的依据,这样就能促进公平竞争，消除重复征税、减轻产业税负。本文首先分析了增值税的改革出现的背景条件，接着论述了营改增的必要性，实施的具体情况。然后依据具体的改革内容,分别从制度、财务、经济三方面研究营改增的效应对于促进企业减轻税收负担，提升议价能力，加快设备更新，调整组织结构，促进外包服务发展以及增强国际竞争力有着重要作用。最后，从调整我国经济结构，带动产业层次升级，扩大企业经营规模，促进发展展重点产业，增强区域竞争优势几个方面分别论述了营改增的良好发展前景。
【关键词】“营改增”制度效应财务效应经济效应
Abstract: Current our country tertiary industry development is very fast, but to the third industry at the same time a series of problems in the process of collecting sales tax, caused people more and more tend to change the business tax to value added tax, business tax pilot reforms in many areas in China. Instead of the collection of business tax, value-added tax levy makes appreciation tax basis, so it can promote fair competition, to eliminate double taxation, reduce the tax burden on industry. This paper firstly analyzed the value-added tax reform in the background conditions, and then discusses on the necessity of the camp to increase, the implementation of the specific situation. Then on the basis of the reform of the specific content, respectively from three aspects as system, financial and economic research to increase the effect of camp to promote enterprises to reduce the tax burden, increase bargaining power, speed up the equipment renewal, adjust the organization structure, promote the development of outsourcing service and enhance the international competitiveness plays an important role. Finally, from adjusting the economic structure and upgrading the level of industry, expand the scale of enterprise management, promote the development of key industries, to enhance regional competitive advantage aspects respectively discusses the camp to gain good prospects for development.
Key Words：business tax ,transform to VAT ,system effect ,financial effect ,economic effec
目录
一、引言???????????????????????????1
二、营业税改征增值税的必要性?????????????????1
三、营业税改征增值税的影响??????????????????3
(一) 对税收制度的影响????????????????????3
(二) 对财务方面的影响????????????????????4
(三) 对经济发展方面的影响??????????????????5
四、营业税改征增值税面临的问题????????????????6
(一)营改增所造成的地方可用财力减少问题???????????6
(二) 营改增所造成的加重部分企业税负负担问题?????????6
(三) 营改增所造成的汇总纳税遭遇瓶颈问题???????????7
(四) 营改增中固定资产税负的可抵扣规定扩大了财政压力?????7
(五) 营改增导致的融资租赁部分相关进项税额无法及时抵扣????7
(六) 营改增只在部分地区进行试点工作导致试点行业竞争不公???7
五、营业税改征增值税的相关对策????????????????8
(一) 将原有规定的可抵扣的进项税范围扩大???????????8
(二) 将总公司在汇总纳税中所扮演的角色不断淡化????????8
(三) 讨论是否可以允许对存量固定资产进行金融创新???????8
(四) 增设营改增的试点地区、行业及相关企业??????????9
六、结语???????????????????????????9 参考文献???????????????????????????10
浅谈“营改增”的问题及对策
一、引言
营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。政府文献显示，在2011年3月通过的“十二五规划”中，提出了“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”的意见，随后，我国财政部、国家税务总局联合下发关于营业税改征增值税试点方案，并将上海市的交通运输业和一部分现代服务企业作为改革试点行业，自2012年1月1日起正式实施。自那时以来，我国终于拉开了营业税改征增值税这样一面税制改革的序幕。后期，鉴于上海市试点企业取得的良好效果，我国财政部和国家税务总局在2012年7月31日颁发了相关通知，提出扩大试点范围，由上海逐步扩大至北京、天津、浙江、江苏、安徽等8个省。在现有两税并存情况下，为什么说“营改增”刻不容缓，在改革的过程中又将会面临什么问题？本文简单列出了实际过程中确实存在的部分问题，并提出了简单的应对措施。当然，营改增的相关成效我们也不能忽视，所有的研究都是为我国税制改革提供一个参考，后期营改增如何因地制宜、因时制宜的完善，我国税制结构如何稳健步入成熟，都是我们需要思考的问题。
二、营业税改征增值税的必要性
在我国现行的税制结构中营业税改征成增值税是必不可少的，作为我国最重要的两个流转税税种，营业税和增值税分立并行。在征税范围上，除了建筑业之外的第二产业主要征收增值税，而营业税的征税范围则包括了第三产业的绝大部分行业。这个1994年实行的税制安排，是为了适应当时的经济环境和税收征管能力的，但是，随着经济的发展，市场经济体系逐渐建立起来，这种当时的征税方法已经渐渐不能满足现在的需求了，其内部的不合理性和缺陷也渐渐显现出来，影响了经济结构的不断优化，不利于经济的流畅运行。
第一，从完善税制的角度看，想要充分发挥增值税的作用，完善增值税的抵扣链条，保持整条增值税链条的完整性，营业税和增值税并行的措施就必须要改变。由于增值税具有中性效应（即政府在征税的时候对不同的企业集团不区别对待。这样有利于企业在公平竞争的环境下快速成长），只有尽可能的把增值税的纳税范围扩大，包含到绝大部分的商品和服务行业，才能充分发挥增值税的中性效应，但是现在的税务制度中增值税的征税范围比较小，如金融行业，交通运输行业依然交营业税，大大影响了中性效应的发挥，增值税的抵扣链条没有完全形成。
第二，从调整产业结构和促进经济发展的角度来看，由于营业税是针对营业收入全额征收，企业在购买中间投入品的时候是没有办法抵扣的，这就直接导致了部分企业在在竞争中扭曲自己的生产和投资决策，从而避免重复征税。因此增值税的征收范围中没有第三产业，大大影响了服务业的良性发展。例如，一些企业，从外部购买的服务或产品没有办法得到抵扣，那么企业就会转向内部自行提供这些服务，导致服务生产内部化，阻碍了服务行业的专业化分工，与此同时，国际上通行的出口零税率在我国并不适用，我国服务行业适用营业税，这样我国服务业的产品在出口的时候和其他征收营业税的国家的企业比起来的时候，成本上会有较大的劣势，对我国服务行业的发展壮大产生了很大的影响。
第三，从税收征管的角度看，随着经济的不断发展，经济环境的不断变化，两套税制并行在实践中也出现了一些问题，各种新的经营模式和经济形势的出现，税收征管方面也面临着越来越多的问题。例如，在现代市场经济中商品和服务销售的形式越来越复杂，想要对不同的商品和服务进行准确的定位也变的越来越困难，这方面给两税制度带来了巨大的挑战。另一方面，随着信息技术的不断发展，一些传统的商品和服务之间的界限越来越模糊，一些商品服务化已经成为了趋势，二者难以准确划分界限，到底是适用增值税还是营业税变得越来越难以区分。
第四，从税负征收公平角度而言，两税并存的制度导致了税负不公问题突出。单就名义税率①而言，营业税低于增值税，但若加上服务企业中间投入品所承担的营业税和增值税，营业税企业的实际税并不一定比增值税企业的实际税负低，甚至可能会高于征收增值税企业的实际税负。增值税转型更是加重了这种不公，因为征收增值税的企业外购资本品的增值税在当年予以抵扣，但是营业税企业外购资本品的进项税额仍旧不能抵扣。
通过对上述情况的分析，可以说明营业税改征增值税是必不可少的。国际上的经验也说明，绝大部分的国家实行的增值税都是对商品和服务共同征税的。在新的经济环境下增值税取代营业税并且把增值税的缴纳范围扩大至全部的商品和服务，这是经济发展的必然要求，也是我国改革税制的必然要求。现在基本上可以确定这一个项目会在上海作为试点项目，然后逐步推进这一改革，并不断累积经验，我们可以期待的是，在上海的这一个试点项目将使企业免除重复征税的制约，从而在根本上推进这一改革的进行，并且将促进一大批企业在公平竞争的环境下努力提高自身实力，推进自身业务的发展和专业化分工的开展，促进消费改善民生，有利于扩大内需，加快产品更新换代的速度。
①名义税率即指税法上规定的税率。
三、营业税改征增值税的影响
“营改增”政策自实施以来，对各方面影响都较为深远。不仅完善了我国的税收制度，还消除了重复征税，实现结构性减税目标，推动产业层次的提升和经济结构的调整。概括来说，“营改增”的影响主要反映在制度、财务、经济三大方面。
(一) 对税收制度的影响
营业税改征增值税对税收制度的影响主要体现在以下几个方面：统一税法制度、调整税制结构、转变税收增长方式等。
第一，统一税法制度。营业税改征增值税成功的使我国由二元税制转换到一元税制，不但使税法得到统一，而且消除了服务业的发展障碍，使其能够与工业企业平等竞争。
第二，调整税制结构。我国税收构成中，流转税和所得税占据了很大比重。但不同于世界上大多数国家的是，我国流转税比重过高，而所得税比重偏低。过高的流转税加重了企业的商品劳务税的负担，导致商品和劳务价格的扭曲。营业税改征增值税在减轻大多数服务业增值税税负的同时，还减轻了服务行业下游工商企业的税负。从而企业流转税税负降低，税制结构也相应得到改善。如下图，
表1-1 2000——2012年我国主体税收占税收总收入的变化情况单位：亿元
论“营改增”试点过程中的问题及对策
篇二:营改增过程遇到的问题
论“营改增”试点过程中的问题及对策
一、引言
航空运输是国民经济的支柱产业之一，它以安全、快捷、舒适的优势，在推动区域社会经济发展，改善民生等方面起到了不可或缺的重要作用。根据国际民航执行组织（ATAG）的测算，航空运输对GDP的贡献率约为8%.2009年《福布斯》发布的“税负痛苦指数”榜单，中国内地位居全球第二，引发社会各界热议。长期以来，中国民航业饱受高油价、税收负担过重等因素的困扰，如履薄冰。 面对这些问题，中国政府也曾相继颁布过一些税收优惠政策，支持民航业的发展。2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展的营业税改征增值税试点，拉开了中国“营改增”税制改革的序幕。在试点过程中，暴露出一些过渡性的问题，如有的企业纳税额不降反升、进项税额抵扣项目受限等等。本文试图通过对这些问题的思考，结合国内航空运输行业的实际情况，为优化完善“营改增”的实操工作探讨一些可行性建议。
二、“营改增”试点工作中面临的问题
2012年一季度，上海“营改增”试点企业和原增值税一般纳税人的整体税负减少额超过20亿元，表明中央进行结构性减税的目的初见成效。但是在试点工作也暴露出一些问题，值得探讨和深思。 部分企业税务负担加重
由于部分企业税率有所上升，抵扣项较少，导致实际税收负担较以往有所加重。如交通运输业从原来征收3%的营业税率提高到征收11%的增值税率，尽管允许进项税额抵扣，但部分企业实际上可用于抵扣的只有购进固定资产、生产材料等，若企业生产周期处于成熟期，新增固定资产不多，主要的成本支出为人工成本，这部分支出又无法抵扣，税务负担将有所加重。
汇总纳税面临困境
上海试行的“营改增”政策，批准东方航空公司可以进行汇总纳税，但从税收征管现状来看，实际操作困难重重。由于纳税主体的复杂多样，其内部管理水平也参次不齐，因而税收监管一直是汇总纳税的薄弱环节。此外汇总纳税方案要求的机器设备由总公司统一采购，在一定程度上限制了分公司的经营自主权，影响了其公司治理结构，在分支机构进项税额抵扣数据及抵扣资料的传递上，也可能出现监管不力的现象，导致汇总纳税过程中的诸多问题。
固定资产抵税给财政带来很大压力
航空运输业是资本密集型行业，购进固定资产的支出金额较大。在完善的消费型增值税体系下，新增固定资产在购买时一次抵扣，增量大的期间可抵扣数额较大，应缴税额较少；反之，则导致应纳税额大幅提高。以一架飞机约5亿元的购进成本，假设1家航空运输企业每年以新增30架机队规模，
执行17%的抵扣税率的情况估算，进行税额也达到近30亿元左右。如此巨额的波动，将给国家财政带来压力，同时也增加了企业生产效益的不稳定性。
融资租赁的进项税额无法及时抵扣
现行试点方案，融资租赁企业税负大幅减少，下游企业支付的税项也得以抵扣，对融资租赁业务的交易双方都更为有利。但是应该关注到，融资租赁公司的进项税是购进固定资产时一次支付，销项税额则是随租金逐期收取，而且融资租赁的租赁期一般会跨越几个年度周期，这样，就造成了租赁公司的效益、现金流与进销项税额之间的抵扣不能匹配。特别是当承租人出现财务问题时，租赁公司的销项税小于其进项税，增值税进销项税额的抵扣无法实现。
部分地区试行导致行业竞争不公
“营改增”目前仅在上海试行，北京地区预计也将近期启动试行。由于增值税试点地区享有进项税额抵扣，总体税负成本低于未实施税务转型的地区。从同行业竞争的角度分析，对于尚未启动该项税制改革的地区，明显处于弱势。例如，国内航空运输行业三足鼎立的局面，分别由国航、东航及南航占据。但东航和国航分别率先启动了“营改增”的转型，如果他们能够达到减轻税收负担，实现产业结构调整，提升企业竞争实力的目标，同时也能积累一定的税制改革经验，对于南航来说，则会在日后的行业竞争中处于不利地位。
三、对航空运输行业试行“营改增”的几点建议
扩大进项税可抵扣范围
航空运输企业主要成本包括航油成本、飞机起降费、人工成本及飞机折旧费用等，以南方航空公司2011年披露的年报数据为例，成本支出中可以产生进项税额的航油成本、飞机起降费及维修费用，约占航空公司成本总额的60%左右；而存量固定资产的折旧、三项费用及人工成本等约有30%-40%比重的部分不能抵扣，如果在目前价格基础上直接按 11%的税率缴纳增值税，很可能导致实际税负增加。
营业成本构成情况
（数据来源：上市公司年报）
粗略测算，当成本支出中可抵扣进项税额的比重在70%-80%之间的情况下，“营改增”后航空运输企业实际承担的税负才能大致与税改前的水平相当。在实际操作中，需要进一步探讨降低航空运输行
业适用的税率，或选择扩大进项税抵扣范围，才能实现结构性减税的初衷。
（注：成本费用收入比按上市公司年报近三年平均水平约为96.6%）
弱化总公司在汇总纳税中的角色
东方航空公司获批汇总纳税后，通过总公司对飞机、发动机、航材等高价周转件实行规模采购，产生了大量可抵扣的进项税额，在“营改增”试点实施后降低了期间税负。但是，由于汇总纳税过程中存在的一些问题，仍然给实际工作带来了很大困难。一是汇总纳税涉及的成员企业众多，分布区域广，同时受到当地经济政策、税收优惠政策不一的情况影响，造成税源波动较大。二是由于汇总层级较多，成员企业内部管理水平参差不齐，在纳税信息的汇总、抵扣凭证的收集上，总公司难以确保准确性和及时性，有可能造成税收信息失真的情况。三是对于总公司，除需要按规定对本部进行申报纳税外，还要作为汇缴企业定期汇总成员企业的财务数据，进行汇总申报，年度终了，总公司汇算清缴的工作量繁重。
为完善“营改增”汇总纳税机制，建议弱化总机构在纳税过程中所承担的角色。首先，由总公司进行规模采购，虽然能获得价格优惠，但也需要给予成员企业相应的经营自主权，在集权还是分权、精细化管理与最优管理成本的方面寻求一定的平衡。其次，总公司作为汇缴企业对成员企业进行统一的纳营改增过程遇到的问题。
税申报，不再单独报送本部应缴税款，简化总公司申报手续和流程。最后，要加强对税收法规的培训，规范统一成员企业的财务管理规定，加强内部监管机制，防范财务风险，降低税收管理成本。 探讨对存量固定资产金融创新的可行性
飞行器材是航空运输企业最大的资本性支出，由于其单项价值较高，根据引进方式不同分为三种类别：自购、融资租赁和经营租赁，以南方航空公司为例，公司机队中三种方式引进的比例大致为：自购50%、融资租赁34%和经营租赁16%.“营改增”后，融资租赁的交易双方都能得到一定程度的税收抵扣或税收返还优惠，预计会促使航空运输企业提高融资租入飞机的比重。但对于存量固定资产，由于无法取得进项税额发票，无法抵扣。如果企业正好在前一两年购入了大量的金额庞大的飞机，“营改增”后，对这部分固定资产的进项税额又不能得到抵扣，税收的公平性何以体现？笔者认为，是否可以探讨进行金融创新，解决存量固定资产的税额抵扣问题。如按照目前规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不征收增值税和营业税，但承租方融资租入的固定资产及出租方融资租赁业务可适用改革后的税收抵扣及超过3%部分即征即退的优惠，如果航空运输企业通过符合条件的融资租赁公司进行售后回租业务，不仅可以达到融资目的，也可以解决存量固定资产的税额抵扣，将大幅降低经营支出。
扩大“营改增”政策的实施范围
“营改增”尽快扩围其意义在于，一是降低“税收洼地”效应。目前各地区“营改增”实施的时间表不一致，试点地区由于获得了进项税额抵扣，税负和成本支出低于未实施税务转型的地区，形成“税收洼地”效应。如上海在试点启动后，为取得可以进行抵扣的增值税发票，原本可以在其周边地区完成的交易很可能向上海转移，影响其他区域的财政收入，不利于地区间经济的协调发展。二是平衡中央与地方的财政收入。营业税的征税主体为地方政府，增值税是由中央政府与地方政府分成；此外，对于在多地设置了分支机构的企业集团，若均采用汇总纳税的方式，地方税务局的税源势必严重萎缩，将使税制改革的推进遇到阻力。三是建立行业间的公平竞争环境。试点地区涉及的行业与政策不同，会出现同一行业中的部分企业，因为试点政策获得了税收优惠，而没有试点地区的企业则在竞争中处于劣势，不利于税收公平的原则。建议相关部委总结试点地区经验，探讨将部分增值税的征管功能划归给地方税务局的可行性，如可将涉及“营改增”试点行业的税收征管权限仍划归地方税务局， 妥善处理中央与地方政府税收利益的分配问题。同时，应加紧政策的修订完善，逐步扩大试点范围，最终按行业在全国范围推广。
四、结论
扩大增值税的征税范围，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择，也是促进我国第三产业协调发展的必然要求。长远来看，“营改增”能够减少航空运输企业重复纳税的问题，减轻税收负担，有利于促进产业结构升级，促进行业内的科技投入和技术改造，促进中国民航业的发展壮大，提高国际竞争实力。但是，也应该正视此次税制改革的复杂性和艰巨性，如税率设置过高和可抵扣项目范围过窄，可能导致部分企业税务负担加重；集团企业在汇总纳税过程中管理成本较高；新增及存量固定资产抵扣制度尚待完善等问题的存在。全面推行“营改增”的时间表正在酝酿之中，“十二五”期间将有望在全国范围内推行。机会总是青睐有准备的人，中国的航空运输企业应该意
识到税制改革是大势所趋，及早对政策进行分析研究，结合行业经营特点，对企业经营战略做出相应调整，充分利用税制改革达到结构性减税的目的，确保平稳过渡。本文的观点尚需在工作中进一步探讨研究，并通过实证加以完善。
“营改增”存在的问题及对策
篇三:营改增过程遇到的问题
“营改增”存在的问题及对策
【摘要】 本文通过阐述近年来我国营业税改征增值税的实施现状，分析了现阶段我国“营改增”税制改革的效应，并结合实际阐明了“营改增”工作中存在的问题，提出了当前环境下快速推进“营改增”的建议和应对措施。
【关键词】 “营改增” 效应 问题 对策建议
一、“营改增”在我国的试点和推广
营业税和增值税是地方收入（营业税）和中央收入（增值税）的主体税种，分别针对服务业企业和制造业征收。因此，“营改增”改革既具有调整地方、中央政府间财政体制和优化税制等宏观意义，也对具体产业和企业的组织经营产生直接的一系列微观影响。
营业税是对我国境内相关企业的营业额征收的一种流转税，它的征税范围是在我国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人，具体包括交通运输业、邮电通讯业、建筑业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等。营业税尽管采用低税率的设计，但存在着明显的重复征税的弊端。随着现代服务产业的发展，服务业的分工也愈来愈细化，重复征税的压力严重阻碍了交通、金融、研发、创意等现代服务产业的发展。为化解矛盾，国家采取了一系列的改良措施，如差额征收营业税等举措，但难以打通服务业和制造业之间的税收“屏障”。特别在增值税由生产型转向消费型后，单纯依靠差额征收营业税的措施不仅难以打破产业间的税负叠加问题，而且导致同一产业的不同分工环节之间的税负分布扭曲，产生了新的不良影响。
增值税自1954年在法国开征以来，由于其能有效地解决传统税种重复征税的问题，迅速被其他国家广泛采用。如今，已有近200个国家和地区政府开征了增值税，并且征税范围大多覆盖了所有的货物销售和提供应税劳务。
2012年7月，财政部和国家税务总局印发了财税[2012]71号文件，明确将原先征收营业税的交通运输业和部分现代服务业改征增值税，并且试点范围由上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等8个省（直辖市），税改步伐进一步加快。2013年将继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。其原因是，上海作为国际金融中心和国际航运中心，是我国现代服务业发展推进最为成熟的地区，在此试点成功的基础上，引领第二批沿海地区、现代服务业发展最合适推进的8个省、市进行“营改增”，以不断加快我国提升现代服务业的发展比重，弱化营业税的重复征税和税负扭曲效应，尽快推动我国的经济结构调整和产业升级。
二、实施“营改增”的效应
1、宏观层面，实施“营改增”的重要意义
营改增影响问题及答案的梳理
篇四:营改增过程遇到的问题
营改增影响分析问题及答案的梳理营改增过程遇到的问题。
一、即征即退与先征后退的税负一样，那两者的区别是什么？目的是什么？
答：即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，时间较短，退税机关为税务机关；如黄金交易所会员单位销售标准黄金。
先征后退：是指税款先入国库,如达到一定条件才能退还，而且不一定是全额退回，和即征即退时间上有差异。
两种税收优惠的不同主要是因为货币具有时间价值，虽然征收的这部分税收对应的时间价值对于国家税收比重可以忽略不计，但是对于企业而言可以用来投资回收成本并赚取利润，这部分税收的货币时间价值非常重要，税务部门可以通过上面所说的即征即退和先征后退的时间差来达到对不同企业或行业进行不同力度的税收优惠的目的。
二、营改增设的税率是根据什么来设定的？营改增最大的受益人是谁？
答：营改增后所确定的税率应至少使其税负不高于原营业税征收模式下的税负。首先，先确定税率的档次问题。理论上，最优的增值税应实行单一税率，它可减少对经济人行为的扭曲，若档次过多，则会影响增值税中性作用的发挥。其次，便是具体确定哪一档次税率问题。先针对一般纳税人，沿用当前增值税3档税率（17%、13%、11%）进行测试。以建筑业营改增为例：按照财税部门《营业税改征增值税试点方案》中既定的建筑业11%的税率，近期，中国建设会计学会完成了对66家建筑施工企业的调研报告报告显示，如果实行营改增，66家建施工企业2011年应缴纳增值税减少的有8 家，占12% ；增加的有58家，占88%中国建设会计学会公布的数据显示，上述66家建筑企业中的24家年总营业额为1194.64 亿元，按3%的税率应缴纳营业税35.84亿元，营改增后销项税额118.39 亿元，应缴纳增值税69.67 亿元，实际税负为5.83 % ，比营改增前增加税负94.4%。据此，参与该项调研的相关部门建议，营业税改增值税税率应调整为6%。但若考虑到尽可能保持增值税中性以及简化增值税税制的原则，如若税率不能降低，相关部门应尽快研究、修订、修改建筑工程造价标准和招标计价、结算方式，以适应增值税价外税特征。营改增的最大受益人是中小企业。
三、消费税改为地方税有无可行性？
答：消费税并不是适宜改为地方征收。划分中央与地方征税的一个标准是该税种的税收征管是否适合全国范围的调控和征管。消费税完全符合中央征管的条件，适合在国家层面上进行征管，并且中央也通过一系列的政策抑制了消费税的过快膨胀，而这些是消费税改地方征收所不能达到的，如果消费税改征地方税反而会使地方政府为了自身财政收入而鼓励人们对于对应税目的消费，而征收消费税的目的是抵制这部分消费。
四、既然服务型企业税负增加了，那目前为何要对其改革呢？
答：1.某些服务型企业的税负确实增加了，原因在于：
（1）增值税税率过高
对一般纳税人企业：交通运输业（3%）适用11%的增值税税率，而有形动产租赁业（5%）适用17% 的增值税税率。试点企业税负增加现象之所以集中在交通运输业和有形动产租赁业两大行业，很重要的一个原因就是其税率提高的幅度过大。
小规模纳税人企业：由于采用了简易计税法，尽管不抵扣进项税，但由于适用3%的增值税税率，等同或低于原先的营业税税率，因此基本上没有出现税负增加现象。
（2）中间投入比率偏低
企业成本可分为外购产品与服务成本以及内部人力成本两类，能够作为增值税进项抵扣的仅仅是外购产品与服务成本( 即中间投入) ，而内部人力成本则无法获得抵扣。在这种情况下，对于那些中间投入较少的劳动与知识密集型服务行业，其进项税额相对于销项税额的规模就较小，从而容易引起税负的增加。
鉴证咨询业就是一个比较典型的中间投入比率较低的行业，因此该行业中相当一部分企业也遇到“营改增”后税负增加的现象。
（3）固定资产更新周期较长
交通运输企业、汽车租赁服务等有形动产租赁企业也面临同样的问题。（铁路运输）
（4）“营改增”试点范围有限
当上海试点企业从外地购买服务、或者购买的服务尚未纳入试点范围时，就无法进行税款抵扣。例如，交通运输业和物流辅助服务业企业普遍反映，公路运输管理费、过路过桥费占企业成本比重较高，但这些费用均未纳入试点范围。
（5）获得增值税抵扣发票存在困难
修理费—小规模纳税人，加油费—需要提供营业执照复印件等证明材料
2.但题目错误理解了营改增的目的，虽然某些企业税负增加，但是营改增的目的并不是使得所有企业税负都减少，而是：
（1）完善税制：增值税和营业税的平行征收原则，由于二者并行，且课税对象划分的不甚明确、合理，这种税制切断了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的正常发挥。
（2）促进产业发展，调整经济结构：由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业竞争中的生产和投资决策。营改增过程遇到的问题。
（3）简化征管：两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。
（4）促进外贸：由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此容易在国际竞争中处于劣势。
3.我们需要正确看待某些服务型企业税负不减反增的现象：
（1）从总体上看，“营改增”给试点企业带来的净效应是减税而非增税。
（2）“营改增”在破解影响生产性服务业发展的税制瓶颈上迈出了关键一步，为促进生产性服务业企业做大做强、提高生产性服务业专业化分工程度、加快现代服务业和先进制造业的融合发展创造了良好的税制环境。
（3）从长远来看，究竟能在多大程度上推动产业转型与增进居民福利，才是评价“营改增”成效的最主要标准。
4. 在看到部分企业税负增加后，相信政府也会适当做出调整，促进这部分企业也能更多地享受政策红利，促进其更好地发展，对此，我小组做出以下建议：
（1）建立财政补偿机制。鉴于部分企业在“营改增”后已出现税负增加现象，当务之急是应尽快建立与完善财政补偿机制，对因税改原因而造成税负增加的企业给予补贴。
（2）要着力探索能解决企业取得增值税发票困难的可行措施
交通运输业企业--燃油费增值税发票的难题，可以考虑通过集中采购、分散使用的办法来化解，即先由企业在一定时期内统一集中购买油卡，然后再发放给驾驶员使用。
（3）要适时扩大“营改增”范围，避免试点过长时间停滞于部分地区与行业。“营改增”范围局限在部分地区与行业，将影响增值税抵扣链条的完整性，可能造成企业因进项抵扣不充分而使税负增加。
（4）从长远考虑，有必要调整增值税税率水平与结构，促使行业税负的优化。
五、金融，保险等行业在服务业中占据重要部分， 可他们的营改增却一直难以推行，除了票据抵扣方面的难处外，还有什么原因？
答：首先，金融保险业在营业税中所占比重较大，这项改革对于地方税收的影响相对较大，因此试点会比较慎重。再者，现行试点行业销项税、进项税的计算方法对于复杂的金融保险业业务会产生一定的影响。金融保险业面临的第二大难题属于技术性难题，相比其他四个行业，金融保险业的业务相对复杂。鉴于计税方法上的技术难点，金融保险业试点“营改增”能否体现出明显的降税效应，仍然存在较大的不确定性。
六、为什么会从交通运输业和部分现代服务员这些行业先开始改革？
答：选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在制造业和服务业中均占有重要地位，为达到生产环节抵扣链的完整，交通运输业需要营改增；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费增值税发票已纳入增值税发票管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
七、营该增对于小规模纳税人没有享受任何抵扣优惠啊？这个怎么解决？
答：营改增的过程中，小规模纳税人的征税税率已经从原来营业税税率3%—5%完全转变为增值税征收率3%了；且营业税为价内税，增值税为价外税，假设一个小规模纳税人营改增前后均适用3%的税率或征收率，则征收的营业税=营业收入*3%，征收的增值税=营业收入/（1+3%）*3%，实际税率为2.91%。所以小规模纳税人在营改增的过程本身已经享受了巨大的税收优惠，不需要再对其提供任何抵扣等优惠政策了。
八、交通运输业中为什么铁路运输没有进行“营改增”？
答：之所以在试点时并未将“铁路运输业”纳入试点范围，是因为该行业具有财务核算复杂、分支机构层次多且分布广的特点，不适合在部分地区先试点，只能全国同步推行。
不过对于铁路运输业来说，财政部不久前下发的《关于调整铁路运输企业税收收入划分办法的通知》中将铁路企业的营业税下划地方已经在为铁路运输业纳入“营改增”试点做前期准备。
铁路运输业属于缴纳营业税的范畴，却又和生产、流通密切相关，而我国的增值税征收范围基本以生产流通环节为主，始终与营业税并存。为了增值税抵扣链条能够环环相扣，采取了对接受交通运输业服务，按照运输费用结算单据上注明的运费的7%进行进项税额抵扣。铁路运输业在交通运输中占有很大比重，将运费发票纳入增值税管理体系，具备改革的基本条件。
九、扣缴义务人是什么？举例说明。
扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人既可以是各种类