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政府综合财务报告初探
篇一:政府综合财务报告的意义
原载于《预算管理与会计》2005年第11期
再谈政府综合年度财务报告
黎利权
我国现行的财政报告主要是关于收支的预（决）算报告，财政总预算会计虽然也编报“资产负债表”，但其资产负债的内容只有货币资金和结算性往来款项，并不能全面完整地反映政府层面综合的财务状况。笔者在《预算管理与会计》2004年第9期发表的“论政府的资产负债管理与核算”一文，对政府收支管理与资产负债管理的联系与区别作了一些初步的探讨，回答了为什么需要报告政府综合财务状况的问题。但要真正编制政府综合财务报告，的确还有许多问题需要研究，特别是政府综合财务报告应该涵盖哪些部门和机构的哪些账户？政府层面资产负债的内容应包括哪些？这两个问题最为关键。本文拟就这两个问题作些探讨，旨在抛砖引玉。
一、政府综合财务报告应涵盖哪些部门和机构的哪些账户？
政府综合财务报告的主要作用是反映政府的综合财务状况和偿债能力，因此，判断某一账户是否应该合并到政府综合财务报告，关键就是要看政府对该帐户债务承担责任的程度。
第一类是政府综合管理部门的各账户，包括财政总预算账户、预算外财政专户、社会保险基金账户、住房公积金帐户、国际金融组织贷款转贷账户等五个账户。这些帐户直接以政府的名义发生交易并承担偿债责任，因此应纳入政府综合财务报告的范围。
第二类是行政单位和国有事业单位账户。这些预算单位虽然有独立的法人地位，以其各自的法人身份发生交易并承担偿债责任，但这些单位债务的偿还与预算拨款或预算外财政专户拨款等财政性资金联系在一起，政府实际上是其债务的最终责任人。这些帐户应纳入政府综合财务报告的范围。
第三类是公司（企业）账户。公司（企业）具有独立的法人地位，以其各自的法人身份发生交易并承担偿债责任。具体有三种情况：
a)
一般竞争性的公司（企业）往往都是有限责任公司，即偿债责任以其所有者权益为限。因此政府对一般竞争性公司（企业）的国有资本金投资应该按“权益法”将公司（企业）“所有者权益”中的国有部分合并到财政总预算会计帐户的“投资”资产。 b)
地方金融公共公司情况比较特殊，不管名义上是有限责任公司还是非有限责任公司，政府出于各种因素的考虑往往对金融公共公司的债务清偿负有连带责任。因
此也应该纳入政府综合财务报告的范围。 c)
非金融公共公司（如：城市交通、供水、供电、供气等）不管是国有独资或国有控股公司，都部分地履行了政府职能，从事“准财政活动”。政府有责任确保这类非金融公共公司的持续经营，避免其破产。因此应该依据公司（企业）“所有者权益”中国有份额所占比重计算出政府应承担的资产负债水平，纳入政府综合财务报告的范围。
二、政府综合财务报告的资产负债应包括哪些内容？如何计价？
《国际公立单位会计准则》对资产是这样定义的：资产指主体所控制的作为过去交易或事项结果的资源，预计从中将有未来经济利益或服务潜能流入主体。对“未来经济利益和服务潜能”作了这样的解释：那些依据主体目标用于提供商品和服务，但并不直接产生现金流量的资产通常被形象化地表述为具有“服务潜能”。那些用于产生现金流量的资产则被形象化地表述为具有“未来经济利益”。
《国际公立单位会计准则》、《财政透明度手册》和《政府财政统计手册》都把资产划分为“金融资产”和“非金融资产”。金融资产是指可供政府结清负债或承诺，或为未来活动提供资金的资产，包括货币资金、结算性应收款项、存货、债权、投资以及准备出售的固定资产（比如准备出售的房屋、建筑物和国有土地使用权）和准备出售的无形资产（比如特许经营权）等。此外，公共公司的固定资产由于逐月计提折旧，通过成本核算获得价值补偿，因此也可视为逐月变现的金融资产。如此分类对于分析政府财务状况很有意义。基于政府持续经营的会计假设，政府的非金融资产（比如政府办公楼、城市公园、道路桥梁、历史文物等）是不可能用来清偿政府债务的。政府综合财务状况主要取决于其金融资产和全部负债的对比关系，而不是全部资产与全部负债的对比关系。而且部分非金融资产的货币计量也非常困难。因此政府综合财务报告所要列报的资产应该只是“金融资产”。
政府综合财务报告中的金融资产按资产的不同形式分别采用不同的计价方法：货币资金和短期结算性应收款项按账面价值填列；存货按“成本与市价孰低”的方法计价；准备出售的固定资产和准备出售的无形资产按可变现市值计价；债权按本息原值减去坏账准备后的净值填列；财政总预算账户对一般竞争性企业的国有资本金投资、国有事业单位和公共公司的对外投资按“权益法”计价。各类账户的有价证券投资按票面本息计价；公共公司的固定资产按账面净值填列。
《国际公立单位会计准则》对负债是这样定义的：负债指主体因过去交易或事项而承担的现时义务，该义务的履行预计将导致含有经济利益或服务潜能的资源流出主体。该定义与
公司（企业）会计关于负债的定义基本相同，既包括具有明确债权人和确定的支付时间、支付金额的债务，也包括提取的具有专门用途的基金，比如公司（企业）会计中的职工福利基金（或称应付福利费）。这些基金虽然具有专门用途，但现时并没有明确的债权人或没有确定的支付时间、支付金额。比如应付福利费将支付给谁、何时支付、支付多少，都取决于未来涉困事项如何发生，现时并不确定。企业会计中这类基金项目不多、数额不大，列入负债对公司（企业）财务状况的分析影响不大。而政府会计中存在大量的基金项目，将其列入负债，不利于准确地反映和分析政府的财务状况。我国现行财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度都将负债限定为债务，不把基金项目列入负债，而是列入净资产，有其道理，应该继续坚持。因此对政府综合财务报告中的负债可作这样的定义：负债指主体因过去交易或事项而承担的具有确定的债权人、支付时间、支付金额的现时债务。该债务的偿付将导致金融资产流出主体。
此外政府未兑现的承诺（比如出台了增加工资的政策，但未兑现），往往具有确定的债权人、支付时间和支付金额，其承诺的兑现也会导致金融资产流出主体。因此也应列入政府负债。
对于政府或有负债，因其支付时间、支付金额尚不确定，因此不宜在政府合并的资产负债表中列示。但对于重大的或有负债，应在报表附注披露。
政府综合财务报告中的负债按不同形式也分别采用不同的计价方法：短期结算性应付款项按账面原值填列；债务按本息计列；未兑现的承诺按承诺的金额计列。
三、政府综合财务报告的报表样式、编报原则、编报方法
政府财政报告包括收支预（决）算报告和财务状况报告两个方面。收支报告主要以收支预（决）算总表、收支明细表、报表附注及预算执行分析等形式报告。财务状况报告则以政府合并的资产负债表、报表附注及财务状况说明书的形式报告。
政府合并的资产负债表样式如下：
政府合并的资产负债表
现行《财政总预算会计制度》规定了以下会计核算的一般原则：真实性、相关性、收付实现制、一致性、及时性、清晰性、全面性、重要性。编制政府综合财务报告无疑应该基本遵循这些原则。但对于收付实现制原则需要部分地修正，以确认政府未兑现承诺形成的负债。同时考虑到债权必然会存在部分坏账的问题，因此还要增加“谨慎性”原则来确认资产减值准备，以便政府综合财务报告能够真实地反映政府的偿债能力。存货按“成本与市价孰低”的方法计价也体现了“谨慎性”的原则。
编制政府综合财务报告的方法包括两个层次的问题，一是数据如何取得？二是数据如何合并。
数据取得有三种情况：a）根据现有会计数据直接填报。比如货币资金、短期结算性应收应付款项、有价证券投资、公共公司的固定资产、债务等项目都可以根据现有会计数据直接填报；b）在现有会计数据的基础上，根据谨慎性原则、权责发生制原则或市场价值调整
后填报。比如债权、存货等项目要根据谨慎性原则调整后填报。个人缴存的住房公积金、养老保险金，现行会计核算按收付实现制确认为收入。因其具有确定的债权人、支付时间、支付金额，填报时需按权责发生制调整为负债。准备出售的固定资产和无形资产要按照可变现市值填报；c）现有会计账目上没有数据，需要根据权责发生制原则进行统计填报。比如未兑现的政府承诺在目前的财政总预算会计帐面上没有数据，需要根据权责发生制原则采用统计数据填报。财政总预算账户对一般竞争性企业的国有资本金投资在目前的总预算会计帐面上也没有数据，需要采用统计数据填报。
数据合并有两种情况：a）各类账户分项目直接汇总产生综合账户的数据。比如货币资金；b）政府主体范围内各账户之间发生的应收应付和债权债务相互抵消。比如财政总预算账户、预算外财政专户与行政事业单位账户、公共公司账户之间的应收应付和债权债务应相互抵消。
作者单位：广东省财政学校
政府综合财务报告-试编指南
篇二:政府综合财务报告的意义
2012年度权责发生制政府综合财务报告试编指南
目 录
第一章 试编政府综合财务报告概述 ............................. 5
一、试编政府综合财务报告的意义 ............................... 5
二、政府综合财务报告的主要内容 ............................... 6
三、政府综合财务报告的范围 .................................. 7
（一）政府综合财务报告包含的主体范围 ........................... 7
（二）政府综合财务报告包含的事项范围 ........................... 8
四、政府综合财务报告与决算报告的关系 .......................... 9
（一）政府综合财务报告与决算报告的联系 .......................... 9
（二）政府综合财务报告与决算报告的区别 .......................... 9
五、政府综合财务报告的编报流程与职责分工 ...................... 10
第二章 政府财务报表的编制方法 .............................. 12
一、政府财务报表的主要内容 ................................. 12
二、政府财务报表的会计要素及计量方法 ......................... 12
（一）政府财务报表包含的会计要素 .............................. 12
（二）政府财务报表会计要素的计量方法 .......................... 17
三、编制政府财务报表所需资料及合并方法 ........................ 18
（一）编制政府财务报表所需资料 ............................... 18
（二）编制政府财务报表的方法 ................................. 18
四、编制政府财务报表的步骤 ................................. 20
（一）剔除原报表中重复反映的事项 .............................. 21
（二）将原报表项目填入汇总工作表 .............................. 22
（三）编制抵销分录 ......................................... 49
（四）编制调整分录 ......................................... 53
（五）计算加总数据 ......................................... 68
（六）计算净资产数额、试算平衡、形成最终政府财务报表 ............. 71
第三章 政府财务报表附注的编制方法 ........................... 72
一、报表包含的主体范围 .................................... 72政府综合财务报告的意义。
二、报表项目遵循的会计政策和使用的具体会计方法 .................. 75
三、未在报表中列示但对政府财务状况有重大影响的项目 ............... 76
四、相关报表项目的明细信息 ................................. 82
第四章 政府财政经济状况的撰写方法 ........................... 87
一、主要分析方法 ........................................ 87
（一）比率分析法 ........................................... 87
（二）比较分析法 ........................................... 87
（三）结构分析法 ........................................... 87
（四）趋势分析法 ........................................... 88
二、主要分析对象 ........................................ 88
（一）分析政府财务状况和运营情况 .............................. 88
（二）分析财政中长期可持续性 ................................. 92
（三）分析其他有关方面的内容 ................................. 95
三、主要分析指标 ........................................ 95
第五章 政府财政财务管理情况的撰写方法 ........................ 97
一、政府预算管理情况 ..................................... 97
二、政府资产负债管理情况 .................................. 98
三、政府收支管理情况 ..................................... 99
四、政府财政财务管理制度建设情况 ........................... 100 附表1 汇总工作表 ...................................... 101 附表2 抵销调整分录 .................................... 102 附表3 资产负债表 ...................................... 107 附表4 收入费用表 ...................................... 108 附录A 原报表项目处理方法清单 ............................. 109 A1. 公共财政决算会计报表、政府性基金决算会计报表、国有资本经营决算会计报表项目处理方法清单 ....................................... 109 A2. 财政专户管理资金会计报表项目处理方法清单 .................. 113 A3. 农业综合开发财政专户会计报表项目处理方法清单 ............... 114 A4. 外国政府、国际金融组织贷款转贷会计报表项目处理方法清单 ........ 116 A5. 外国政府赠款项目转赠会计报表项目处理方法清单 ............... 118 A6. 部门决算报表项目处理方法清单 ........................... 119 A7. 固定资产投资决算报表项目处理方法清单 ..................... 129 A8. 公益性国有企业财务报表项目处理方法清单 .................... 133 A9. 土地储备资金财务报表项目处理方法清单 ..................... 135 附录B 抵销事项清单 .................................... 136
附录C 新增事项清单 .................................... 137 附录D 固定资产折旧年限表 ................................ 139 附录E 范本 .......................................... 140政府综合财务报告的意义。
2012年度权责发生制政府综合财务报告试编指南
第一章 试编政府综合财务报告概述
一、试编政府综合财务报告的意义政府综合财务报告的意义。
目前，我国实行的是以收付实现制为基础的预算会计，尚未建立以权责发生制为基础的政府财务会计体系。虽然预算会计能够满足预算管理的需要，但是单纯实行预算会计存在较多弊端：仅能够核算反映政府财政预算收支情况，无法完整反映政府拥有的资源、政府的各类负债、政府的运行成本和费用，对政府财政能力和财政责任不能进行科学有效的会计记录、分析评价和报告披露。因此，在保留和完善现行预算会计的基础上，亟需建立政府财务会计体系，以全面反映政府财务状况、运营情况和履行受托责任情况，为实现公共财政可持续发展，加强宏观经济调控提供坚实的会计信息基础和管理手段。
在尚未制定政府财务会计制度情况下，通过转换预算会计数据以及搜集整理并汇总反映政府相关财务信息，试编权责发生制政府财务报告具有十分重要的意义：一是有利于全面梳理资产、负债事项，更加真实、完整地反映政府的“家底”，为领导宏观决策提供有用的信息支持。二是有利于将推行政府会计改革可能遇到的问题和困难充分暴露出来，为政府会计改革的全面正式推行探索路子、积
中美政府综合财务报告对比分析
篇三:政府综合财务报告的意义
【摘要】在政府会计体系的建成中，美国政府会计体系建立已久，并且更加成熟、完善，有许多值得借鉴的地方；反观中国政府会计体系的建立，由于时间不长，有许多地方仍待加以改进。同样的，在财务报告体系中，美国的财务报告体系有许多值得我们借鉴的地方。本文通过对中美两国的财务报告进行简单的分析对比，并提出几条针对我国财务报告体系可行性的建议。
【关键词】政府 财务报告 分析
财政部在2015年12月下发了一份关于政府综合财务报告的试编通知，在这一份通知中规定开始权责发生制为基础进行编制。对比美国，美国政府则是多年都实行了双轨制会计。随着我国政府这一新方案的出台，与美国政府所实行的政策向对比，很多学者都对此进行了研究。
一、中美两国政府财务报告具体内容
（一）中美两国财务报告体系
在美国政府的财务报告中，分为中期和年度两个方面。主要针对内部人员采取的财务报告是中期财务报告，由于较多的涉及到内部人员的情况，因此，这一报告一般只对内部可见，不对外部开放。年度财务报告则涉及到较多方面的内容，相对复杂。年度财务报告主要由三大部分组成，也就是简介、财务报表和统计图。这三部分又各自包含了多个项目。比如简介就包含了目录、介绍等具体项目；财务报表则包括了具体资料的补充、多个报表、个人或联合基金内容等各个部分；统计图则包括了各项收入和支出等情况。
我国的财务报告体系主要是针对事业单位和国家机关的各项收支情况等一些较为繁琐的事务进行统计报告，并不系统且层次也没有很清楚，也没有具体的与上一年度的分析、对比等类似的较为实用的报告。
总之，美国的财务报告体系由于建立已久，已经形成了较为成熟的体系。在美国政府财务报告中，虽然包含了多项内容，但其分级管理十分明显，这一做法也十分有效、便捷。值得我们好好借鉴。
（二）中美两国政府财务报告中涉及的审计内容
由于上世纪九十年代中，美国政府经历了一次财政危机，在这一次危机中暴露出了许多的问题，比如来自民众对政府的社会压力和民众对政府的信任问题。因此，美国政府以此为契机进行了改革，也就是实行新绩效预算的改革。此后，美国政府一年一度的财务报告一般会包含在责任报告和绩效中。并且美国政府在上个世纪九十年代还通过了一系列的法规，实施了一系列的政策，比如《政府绩效和结果法案》。
在美国政府财务报告中，主要有三个部分组成，即资产负债表、原始成本表和原始资产变动表。在这些报表中，除了有本年度的财务数据外，还有与上一年度的数据比较、各个部门中的具体数据等。美国政府的双规责任制的体现在于美国政府不但要将财务报告提交给财务部，还需要将财务报告提交给国会。国会在这里面主要扮演监督与建议的角色，美国政府虽然要将财务报告提交给国会，但是并不需要美国国会的批准，美国国会只是履行审议这一职能。
由于我国政府综合财务报告体系并不十分完善，在审计方面也十分欠缺。目前，完整的审计体系仍待建立。我国政府目前的审计机关主要对政府负责，且具体事务并不带外公开，因此，普通民众对审计机关并没有很好的认识，也不能对审计机关进行合理的监督。在审计相关的内容，我国政府仍然有许多地方需要改善。
（三）政府财务报告的主体
美国的审计机构对议会负责，相对独立于政府存在，审计总署在政务财务报表方面有很大的权限，政府的财务报表主要交由审计总署审计，但是由于各个部门的财务报表均交由其
审计，导致工作量十分庞大。在这种情况下，审计总署会根据情况将其工作外包给私人企业，审计总署则负责最后的质量把关。我国政府财务报告的主体主要是政府的财政部门，主要是对政府负责，这一点与美国有很大的不同。
二、美国政府综合财政报告对我国的启示
（一）对我国会计制度进行完善
权责发生制是美国政府所采取的主要制度，但是美国政府采取这个制度并不是一蹴而就的，而是慢慢地推进，最后再进行全面地推进。美国政府首先在局部的地方或州进行权责发生制的实施，我们可以对此进行借鉴，我们当前采取的制度并不是权责发生制，因此，推行这一制度必定存在困难，我们可以效仿美国，在局部地区甚至是个别项目先实行权责发生制。如果这一制度可行，再对这一制度进行研究并且加以完善，然后进行推广。我国在这一阶段采取的试编方法，有利于在短期中对政府资产进行很好的估量，但是这一方法并不是长久之计，长久发展下去，我国极大可能采取与美国相似的权责发生制，这一制度对长久的发展十分有利，这是美国权责发生制对我们具有借鉴意义的地方。
（二）美国政府在审计方面对我国的启示
尽管我国已经颁布了《国家审计基本准则》等一系列法律法规，但是在权责发生制下，要实现财务报告审计的实现仍然较为困难。当务之急，我国首先要建立政府综合财政报告有关审计方面的相关法律法规以及相配套的监督机制等。当前，我国主要推行的是行政审计制度，这一制度主要负责对象是政府，因此，它的独立性不能够很好的体现。而独立性无法保证则直接导致了这一制度的公允性问题，公允性遭到质疑，那么这一制度将很难长久地维持下去。有一些人则提出审计机关是否可以直接由人民代表大会直接负责而不是政府。但是，人民代表大会也具有其局限性，因此，这一方法并不是十分可行的方法。在这一方面，可以不改变审计机关直接对政府负责这一性质，进行方法上的改进，使其更为广大人民所接受。比如，原来的审计机关中具体事务并不对公众公开，这也是造成公众质疑的原因质疑，现在，我们可以将审计机关中的具体事项进行公示，让民众起到一种监督的作用，以此来增强他们对审计机关的信心。
目前，我国在审计方面存在的主要问题是人才的欠缺。这从我国培养审计人才的高校中可以看出，在我国现有高校中，专门培养审计类人才的高校仅有南京审计大学一家，其他高校中虽然也同样开设了审计的相关课程，但往往并不是专门培养审计人才的，而是作为会计类专业的一种附属。这也是造成我国现今审计类人才短缺的十分重要的因素。而我国政府中对审计人才的欠缺尤为明显，这往往导致了政府工作效率得不到保障。在这一点，可以效仿美国将某些业务外包给私人企业，政府审计部门在这起到最后监督的作用，以此来保证政府工作的效率。
（三）在内容、方法和报告方面的借鉴
我国政府目前的综合财政报告内容还不完善，财政报告内容主要侧重于预算和收支这两大方面，对其他方面则没有进行重点的分析。美国则是在各个方面都做了具体的报告、分析，我们可以借鉴美国的这一形式，将内容更加具体化、更加细化。
美国政府综合财政报告的方法则主要采取导向型，在预测、规划、评估等方面有较好的体现。在我国由于权责发生制综合财务报告制度的慢慢推行，也应趋向于这方面发展，改变传统的方式方法，及时转变方向。
目前我国在具体的报告这一方面与美国方面有较大的相似之处，都是主要对法律法规和合同协议遵循方面的报告，这一报告方法应该长久坚持并且在使用中不断进行改善。
三、结束语
在政府综合财务报告体系中，我国政府仍然有很多方面需要改善。对比美国政府的综合财务报告中，其财务报告中的审计体系，整体的会计制度仍然有许多值得我们借鉴的地方。
随着我国权责发生制的推行，我们应该更加重视综合财务报告体系的建立，并且不断改善，使其能够更稳定、更长久地发展。
参考文献
[1]杜思璇.权责发生制在我国政府财务报告中的应用[j].经济研究参考，2014（53）：4-6.
[2]姚宝燕.基于绩效治理的权责发生制政府会计改革问题研究[d].厦门：厦门大学，2008.
作者简介：苏文佳（1993-），男，汉族，云南普洱人，硕士研究生，研究方向：政府会计。
2014年政府综合财务报告填报说明
篇四:政府综合财务报告的意义
关于《秭归县2014年权责发生制
政府综合财务报告》相关报表填报说明
根据鄂财库发[2015]7号文件要求，我局开始2014年权责发生制政府综合财务报告编制工作。现需要各单位填报三张报表：一是固定资产明细表，二是存货明细表，三是应收应付利息明细表。现将填报事项说明如下：
一、填报范围：全县所有纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位、社会团体和国有公益企业（县投资公司、县自来水公司、县污水处理厂、县垃圾处理场）。乡镇去年没有填报，今年纳入填报范围，只填报政府、财政所两个预算单位。
二、截止时间：报表数据为2014年12月31日数据。
三、报表口径及说明：
对截止2014年12月31日应进行会计业务处理而未进行会计业务处理的会计事项进行计算填报。
1、固定资产明细表
此表反映预算单位拥有或控制的所有固定资产明细情况。根据固定资产原值与累计折旧填列。
固定资产分为非公共基础设施及公共基础设施两大类。非公共基础设施即：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈
列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物等六大类，这部分固定资产在单位财务上都有反映。其原值与2014年部门决算表的“固定资产明细表”资产原值保持一致。
公共基础设施，反映政府用于直接向社会提供相关公共服务的固定资产价值。包括城市交通设施、环保设施、水利设施、防灾设施、健身设施、广场等市政公共基础设施。包括交通、建设、自来水、垃圾处理、污水处理。乡镇不填。
资产原值，反映固定资产原始账面价值。原则上采用历史成本，相关资料不齐全的，也可采用重置成本。
累计折旧 ，反映固定资产在使用过程中累计消耗的价值，累计折旧的计提，采用平均年限法。随表下发了固定资产使用年限表，供大家在填报时参考。
各行政事业单位按行政事业会计制度，在日常核算中都没有对固定资产计提折旧，但这次上报的固定资产明细表，是为编制我县2014年权责发生制综合财务报告用的，所以无论是行政单位，还是事业单位，都要对公共基础设施、非公共基础设施，根据平均年限法或工作量法计提折旧。（县人民医院和县中医院，已按医院会计制度对固定资产计提了折旧，不再报此表）
2、存货明细表
存货反映预算单位拥有或控制的所有存货及物资储备明细情况。分为公共储备物资与非公共储备物资。
公共储备物资，反映政府存货中用于维护国家战略安全、经
济安全和应对突发事件等有特定用途物资价值的年末余额，如石油、稀有金属、粮食、棉花、药品、救灾物资等，不包括政府仅给予财政补贴而不拥有或控制的物资。主要涉及粮食、民政、农业、林业、水利等。
非公共储备物资即单位资产负债表中存货的期末余额，包括库存材料、燃料、产成品、存货、受托代理资产、器材等项目。这部分存货在2014年部门决算表中的“存货明细表”已反映，本次报表不再填列。即凡是有公共储备物资的单位，需分明细填列本表，没有公共储备物资的单位，不填本表。
3、应收应付利息明细表
应收利息反映单位借出款项产生的应收未收利息年末余额。应付利息反映单位借入款项产生尚未偿付的利息。
有借入、借出款项，在协议中约定应收应付利息，且应收没收或应付没付利息的单位填。
4、货币资金明细表。
此表只需要执行企业会计制度的国有公益企业填报。国有公益企业还要上报资产负债表、利润表。
四、上报时间：2015年7月16日前上报到对口业务股室。由各业务股室审核汇兑后报国库股。
秭归县财政局
2015年7月12日