注册会计师审计

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篇一:注册会计师审计

2017年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）

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2017年注册会计师《审计》真题及答案(完整版)

　　一、单项选择题

　　1.下列各项中,属于对控制的监督的是()

　　A.授权与批准

　　B.业绩评价

　　C.内审部门定期评估控制的有效性

　　D.职权与责任的分配

　　【参考答案】C

　　2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。

　　A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

　　B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

　　C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度

　　【参考答案】D

　　3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。

　　A.误受风险与样本规模反向变动

　　B.误拒风险与样本规模同向变动

　　C.可容忍错报与样本规模反向变动

　　D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小

　　【参考答案】B

　　4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。

　　A.注册会计师识别出的舞弊风险

　　B.注册会计师确定的关键审计事项

　　C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　D.未更正错报

　　【参考答案】C

　　5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。

　　A.实施舞弊的动机或压力

　　B.实施舞弊的机会

　　C.为舞弊行为寻找借口的能力

　　D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一

　　【参考答案】A

　　6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。

　　A.特定项目审计

　　B.财务信息审阅

　　C.财务信息审计

　　C.实施特定审计程序

　　【参考答案】B

　　7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是()

　　A.检查

　　B.分析程序

　　C.函证

　　D.重新执行

　　【参考答案】A

　　8.下列各项中,不属于鉴定业务的是()

　　A.财务报表审计

　　B.财务报表审阅

　　C.预测性财务信息审核

　　D.对财务信息执行商定程序

　　【参考答案】D

　　9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()

　　A.测试会计分录和其他调整

　　B.复核会计估计是否存在偏向

　　C.评价重大非常规交易的商业理由

　　D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

　　【参考答案】D

　　10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。

　　A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

　　B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式

　　C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通

　　D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

　　【参考答案】 C

　　11.下列关于检查风险的说法中,错误的是()。

　　A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险

　　B.检查风险通常不可能降低为零

　　C.保持职业怀疑有助于降低检查风险

　　D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　【参考答案】A

　　12下列关于书面声明的作用的说法中,错误的是()

　　A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

　　B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

　　C.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　D.书面声明提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

　　【参考答案】D

　　13.下列有关审计证据质量的说法中,错误的是()

　　A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷

　　C.在既定的重大错报风险水平下,需要获取的审计证据的数据受审计证据质量的影响

　　D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

　　【参考答案】 B

　　14.下列选项中,有关实质性分析程序的适用性的说法中,错误的是()。

　　A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

　　B.实质性分析程序不适用于识列出特别风险的认定

　　C.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响

　　D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

　　【参考答案】B

　　15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是()。

　　A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

　　B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户

　　C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响

　　D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源

　　【参考答案】C

　　16.下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是()。

　　A.首次接受委托的审计项目

　　B.以前年度调整较少的项目

　　C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力

　　D.存在值得关注的内部控制缺陷

　　【参考答案】B

　　17.在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是()

　　A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

　　B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率

　　C.注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

　　D.注册会计师评价控制陷的严重程度时,无需考虑错误是否已经发生

　　【参考答案】A

　　18.下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是()

　　A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅

　　B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

　　C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

　　D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

　　【参考答案】B

　　19.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是()

　　A.单据丢失

　　B.单据不适用

　　C.单据无效

　　D.单据未使用

　　【答案】A

　　20.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()

　　A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

　　B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

　　C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作

　　【答案】D

　　21.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是()

　　A.此类交易导致的风险可能不是特别风险

　　B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

　　C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由

　　D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

　　【答案】A

　　22.下列有关管理层书面声明的作用的说法中,错误的是()

　　A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

　　C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

　　D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　【答案】B

　　23.下列各项中,属于预防性控制的是()

　　A.财务主管定期盘点现金和有价证券

　　B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查原因

　　C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表

　　D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

　　【答案】D

　　24.下列有关职业判断的说法中,错误的是()。

　　A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

　　B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断

　　C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量

　　D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面

　　【答案】B

　　25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是()

　　A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

　　B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

　　【答案】B

篇二:注册会计师审计

注册会计师2017年审计知识点：审计目标

　　注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师2017年审计知识点：审计目标”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。

　　审计目标

　　(一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标

　　准确性与发生、完整性之间存在区别。

　　例如，若已记录的销售交易是不应当记录的(如发出的商品是寄销商品)，则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。

　　再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

　　(二)与期末账户余额相关的认定和具体审计目标

　　(三)与列报和披露相关的认定

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篇三:注册会计师审计

2017年注册会计师审计知识点：审计要素

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　　2017年注册会计师审计知识点：审计要素

　　第二节 审计要素

　　鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系人、鉴证对象信息(财务报表)、标准(财务报表编制基础)、证据和报告。

　　一、审计业务的三方关系人

　　1.注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。(集合概念)

　　2.管理层(责任方)，是指对财务报表负责的组织或人员。责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人。

　　3.除管理层以为的预期使用者(社会公众)，是指预期使用审计报告或财务报表的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。预期使用者主要是指那些与财务报表(鉴证对象)有重要和共同利益的主要利益相关者，例如，在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东。

　　在可行的情况下，审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者。责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。

　　二、财务报表(鉴证对象信息)

　　鉴证对象是鉴证对象信息(按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果)所反映的内容(比如财务报表所反映的财务状况、经营业绩和现金流量)。

　　适当的鉴证对象应具备条件：(1)鉴证对象可以识别;(2)不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致;(3)CPA能够获取充分适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。

　　三、财务报表编制基础(标准)

　　(一)适当标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理

　　解性。

　　(二)适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础;或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。

　　四、证据：充分、适当

　　五、审计报告

　　审计报告的意见包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

　　【例3.单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。

　　A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

　　B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者

　　C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

　　D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

　　答案：D

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篇四:注册会计师审计

2017年注册会计师《审计》知识点及练习题

　　本文“2017年注册会计师《审计》知识点及练习题”，跟着注册会计师从业资格考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!

　　【知识点】财务报表编制基础

　　1.针对中国境内主板上市公司财务报表审计业务，“适当的标准”指的是企业会计准则。

　　2.针对财务报表审计，“适当的标准”应当具备下列所有特征(重点)

　　(1)相关性：相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策;

　　(2)完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准;

　　(3)可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量;

　　(4)中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论;

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