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财务审计报告模板【一】
财务审计报告范文
财务审计报告范文一
从写作主体来看，这是一篇外部审计报告。从审计报告的基本内容来看，它既是财政财务审计报告，也是财经法纪审计报告。
从写作角度来看，此报告有以下两个特色：
·事实清楚，内容全面，在“基本情况”这一部分，作者简要说明了被审计单位的性质，人员构成、业务性质以及固定资产、流动资金、主要经济指标完成情况，近期经营管理情况等。作为审计主要内容的背景材料，这一部分可谓写得准确无误。在“发现的问题"这一部分，作者运用段首撮要的技巧，分条列项指出被审计单位所存在的五大问题，可谓有条不紊，要言不烦。
·分析有据，定性准确。在“发现的问题"这一部分，作者不仅分类列出审计中查出的主要问题，并且对其性质及程度加以准确的定论。另外，作者在下结论之前还特别标明下结论的依据，这就使得这一部分既具有鲜明的政策性，也具有很强的说服力。
关于××市日杂公司19 ××年度
财务收支的审计报告
×××市审计局：
根据××审综字[19 ××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19 × ×年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344 144.07元。应缴金额为48 166.40元。现将审计结果报告如下：
一、基本情况
××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。
该公司于l 9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。
二、发现的问题
1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，1 9××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站1 9 ××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。
3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共买ll 000元，日杂站19××年×月和1 9××年×月共买11 000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112 704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81 3 505.1 5元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32 540.21元，实际多留了801 64.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
5.截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入251 5元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见
1.对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12 000元。
2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22 000元。
3.对挪用流动资金22 000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。
4.对截留鞭炮回扣收入80 164.07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016.40元。
5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。
四、建议
针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用.如实、准确地反映企业财务成果。
附件：(略)
商粮贸审计处审计小组
组长：×××(签名)
19 ××年×月×日
财务审计报告范文二
2015公司财务审计报告范例
ABC公司：
我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括200 年 月 日的资产负债表、200 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有
效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的财务状况以及200 年度的经营成果和现金流量。
中国注册会计师：
中国注册会计师：
中国 二○○ 年 月 日
财务审计报告范文三
根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见(通教审[20xx]x号)，审计办公室派出审计组于20xx年x月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部17号令)，实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下：
一、被审计单位基本情况
二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况
(一)20xx年x月至20xx年x月财政收支情况
(二)20xx年12月末资产、负债及净资产情况
(三)基建维修工程和大型物资采购情况
(四)食堂及小卖部经营情况
三、审计评价意见
审计结果表明，20xx年x月至20xx年12月xx学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。xx校长本人在平潮小学任职期间，能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。
四、审计中发现的问题
五、审计意见及建议
为了进一步规范xx学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：
针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。
xx审计组
二Oxx年x月x日
财务审计报告范文四
关于红星百货商场财务收支的审计报告
××市审计局：
根据(1994)审代字第l0号《审计任务书>，我们于l995年3月1日至3月25日对国营红星百货商场l994年的财务收支情况进行了审计。审查了该商场l994年度资金表、经营情况表、有关财务收支的帐簿，抽查了年度内的有关记帐凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。查明：该商场1994年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。计发现并落实的有：隐匿各项收入16152元，扩大各项开支40321元，人为加大销售成本25625元;造成偷漏营业税826.5元，偷漏所得税36265元。现报告如下：
(一)被审计单位概况
国营红星百货商场系××市百货公司所属的中型百货企业,以零售为主，兼营少量批发业务。1978年10月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品17000多种。商场设党支部，l994年实有干部职工225人，除支部书记1人、经理l人、副经理2人等党政管理干部l8人外，直接从事营业的人员207人，占全体人员的92%，财会专职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。
近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场l994年的流动资金平均占用额为145万元(其中商品资金占82.7%)，年销售总额为1387万元，实现毛利l76万元，毛利率为12.73%(比1993年增长l2%)，实现利润总额85万元，利润率为6.13%(比1993年增长l3.33%)，开支商品流通费41万元，费用水平为2.95%，比上年下降3.06%，全年全员劳动效率为61664元。人均利润为3778元，总的看来，各项主要经济指标完成计划较好。
但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。
(二)发现的问题和处理意见
除内部控制制度不严，存在漏洞，以及帐务处理不及时，长期挂帐，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理意见如下：
1.加大销售成本，压低销售利润
(1)经查，该商场经营的两种电扇1994年6月份进货的价格每台已调低30元，而月末计算销售成本时仍按当月期初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本30元，共计加大成本23400元，压低了销售利润。造成偷漏所得税l2870元。商场财计股长××承认有弄虚作假的错误并做了书面检查。
(2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，该三个商柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按11月份的三个商品柜组的进销差价率计算的，致使12月份实际实现的进销差价少计2225元，造成少计利润，漏交所得税1223.75元。商场财计股长××承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非故意作弊，经查证，××所述属实。
以上两项人为地扩大销售成本，压低利润，造成偷漏所得税14039.75元。虽已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整帐项，补缴所得税外，对l994年6月所售电扇780台有意多计成本偷漏所得税12870元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金.
2.隐匿收入，偷漏所得税
(1)该商场自1994年6月起将6个临街门面橱窗租借给本市六家工厂作商品宣传广告栏用。商场每月收取租金1200元(每个橱窗200元)，全年合计14400元，记入_应付款一一其他应付款一的有关明细帐户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用作-意外竹支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税7510元。
(2)该商场1994年10月为××家用电器厂代销38台滞销收录机，每台代销手续费50元，共得手续费1650元，采用以上手段，计偷营业税82.5元和所得税862.13元。
查以上两项均属营业外收入，应计入企业-其他收入竹帐户·并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作意外开支，属隐匮收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果，应立即补交所漏营业税826.5元，余额转入l994年3月份。其他收入竹帐户计算损益。
3.扩大商品流通费开支
(1)1994年2月21日支付购蒸笼9只一笔，单价35元，计315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元列入-费用——其他费用竹。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违反现行制度，造成漏缴所得税342.10元。
(2)I@94年8月10日支付。购消防运动会奖品竹一笔，计493元，列入_费用——其他费用竹。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税27115元。
(3)1994年7月20日支付-修仓库围墙竹款20503元.以费用～一修理费列支;7月26日支付。打水井母款6052元，以。费用一一保管费_列支。经查两项工程的有关文件证实，该工程均系批准的自筹资金更新改造项目.应由企业更新改造基金列支，其乱计费用，造成偷漏所得税14605元。以上三笔合计扩大费用开支27670元应立即进行帐项调整.转由专项存款支出。造成偷漏所得税15218元应补缴入库。
4.乱列其他支出
1993年财税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款11000元的处理。按现行会计制度规定.支付罚款应由企业留利基金承担，但该商场将此项罚款于2月11日支付时，以“待转罚款为名先在-应收款一其他应收款-帐户列帐，后于4月25日
和5月25日分别由。其他支出竹列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税6050元。
1994年6月20日在商场经理× ×的同意下，将截止6月份的医药费超支l642元，由于其他支出竹列帐，违反了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。
以上两笔乱列其他支出l2，642元，均属有意违反制度弄虚作假行为，特别是将罚款列入其他支出更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。对上乱列其他支出应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷漏所得税6953.10元补缴入库外，其罚款乱列支出偷漏所得税6050元，已征得税务局同意处以一倍罚金。
(三)评价和建议
从这次审计中发现的以上问题可以看出，国营红星百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收人、扩大开支、财务收支严重不实、偷漏国家税收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的行为。为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进改善管理，我们建议：
(1)除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元，所得税36265元，处以罚款l8920元外，并应将转作企业留利基金部分补缴相应的能源交通建设费。
(2)责成市百货公司对该商场的财会工作进行整预，从比次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。
(3)该商场经理××和财计股长××对上述舞弊行为负有直接责任，应向市公司作出检查。意。
本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料，表示完全同以上报告妥否，请审核。
审计组组长 ×× (印)
审计员 ×× (印)
××× (印)
1995年3月26日
附：国营红星百货商场对本报告表示同意材料一份。
财务审计报告模板【二】
财务收支审计报告
下面是提供的财务收支审计报告，欢迎阅读。
财务收支审计报告
ABC有限公司:
因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司2000年1月1日至2003年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提 供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我 们认为必要的审计程序。
一、基本情况
贵公司于1998年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通 信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工程。
贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于2001年4月注销。
二、审计情况
(一)财务收支情况
1、收入情况
2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,009.46元，其中2000年实现销售收入 72,526,202.29元，2001年实现销售收入67,487,365.46元，2002年实现销售收入6,636,173.51元，2003年1 至4月实现销售收入404,268.20元。
收入组成：①通信工程及设计收入34,087,848.26元，②器材销售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代办收入1,135,835.92元。
2、成本费用情况
2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,433.49元，营业费用6,155,423.65元，管理费用 5,558,272.94元，财务费用-204,072.14元，主营业务税金及附加1,731,217.02元，营业外收支净额465,371.54 元，所得税2,123,677.78元。
销售成本组成：①通信工程及设计成本29,272,638.82元，②器材销售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代办成本1,050,656.63元。
3、利润实现情况
2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计实收净利润3,623,055.73元。其中：①2000年实现净利润3,988,783.46 元，②2001年实现净利润630,414.82元，③2002年实现净利润322,925.97元，④2003年1至4月净利润 -1,319,068.52元。
(二)资产负债及所有者权益状况
1、资产情况
截止2003年4月30日，贵公司资产总额21,213,892.78元。其中：货币资金428,431.46元，应收账款7,127,652.12元， 其他应收款3,103,547.00元,坏账准备1,351.68元，长期投资2,000,000.00元，固定资产原值1,838,418.70元，净 值1,368,780.52元，土地使用权5,386,833.25元。
固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。
2、负债情况
截止2003年4月30日，贵公司负债总额12,560,076.12元。其中：应付账款4,270,229.53元，应付福利费228,774.18元，未交税金86,905.45元,其他应交款3,093.01元,其他应付款7,971,073.95元。
应付账款及其他应付款明细表见附件。
3、所有者权益情况
截止2003年4月30日，贵公司所有者权益总额8,653,816.66元。其中实收资本2,180,000.00元，资本公积3,121,365.37元，盈余公积906,061.96元，未分配利润2,446,389.33元。
资本公积的形成情况: ①2000年1月1日至2003年4月30日增加资本公积3,037,952.31元，均系所得税减免金额，②1999年结转83,413.06元,系劳服司遗留。
盈余公积的形成情况：①2000年1月1日至2003年4月30日增加盈余公积874,537.28元，均系从利润中提取，②1999年结转31,524.68元，系劳服司遗留。
三、存在问题
1、截至2003年4月30日，应付款项中应付工资余额4,651,107.52元,工会经费248,164.48元，教育经费202,632.60元， 劳动保险费1,102,819.53元，福利费147,168.00元，共计6,351,892.13元。经审计，系1999年至2003年4月从成本费 用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。
2、截至2003年4月30日，应收款项中个人所得税余额155,254.77元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。
3、截至2003年4月30日，实收资本2,180,000.00元，营业执照注册资金2,750,000.00元，两者不一致。
四、审计意见
1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司2000年1月1日至2003年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。
2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。
附送：1、2003年4月30日资产负债表;
2、2000年1月1日至2003年4月30日损益表;
3、固定资产明细表;
4、应收账款及其他应收款明细表;
5、应付账款及其他应付款明细表。
财务审计报告模板【三】
审计报告模版
企业审计报告怎么写，不要担心，帮您解决这一难题，以下是审计报告的模版，欢迎大家阅读。
关于……有限公司的常规审计报告
WH审字【2011】008号
审计委员会：
根据集团公司审计工作计划安排，我们于2011年8月23日至8月31日对……有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：
一、 被审计单位基本情况
略
二、 公司整体经营情况
略
三、 审计发现问题、风险分析及改善建议
(一) 会计核算方面的问题
1、 未对“应收账款”计提坏账准备
《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备，计入当期损益”;但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。
财务审计报告模板【四】
审计报告模板
下面是提供的审计报告模板，欢迎阅读。
审计报告模板(一)
根据《中华人民共和国审计法》和XX年年度计划及XX通知精神，XX审计局于XX年X月X日-XX年X月X日派出审计组，对XXXX进行送达审计。XX单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责，并且作出了书面承诺。在审计过程中，得到被审计单位的支持和配合，使审计工作得以正常开展。审计局按照《中华人民共和国审计法》和其他法律法规进行审计，出具审计报告。
一、基本情况
(一)项目基本情况(按立项批复内容)
计划总投资XX万元，其中：中央XX万元，省XX万元，州XX万元，县配套XX万元，自筹XX万元。
实施地点：
实施内容：
实施时间：
(二)项目前置情况(工程建设程序)
前置审计情况：送审投资XX万元，审定投资XX万元，审计核减XX万元，建议拦标价XX万元。
招标投标情况：(招标代理机构名称、投标单位[公司]名称及投标价，中标单位[公司]名称及中标价)
合同签订情况：(合同签订时间，项目实施区间、合同价)
二、资金到位及拨付情况
(一)资金到位情况：
(二)资金拨付情况：
截止XX年X月X日，总计支付项目资金XX万元，其中：
1、建筑安装支出XX万元;
2、勘探费支出XX万元;
3、设计费支出XX万元;
4、监理费支出XX万元;
5、管理费支出XX万元;
……
三、投资完成情况
送审投资XX万元，审定投资XX万元，核减投资XX万元。投资完成情况如下(审定投资)：
(一)建筑安装工程投资完成XX万元;
(二)待摊投资完成XX万元，其中：
1、管理费XX万元;
2、勘察设计费XX万元;
3、监理费XX万元
……
四、审计评价
(围绕被审计单位或项目的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性三个方面进行评价。具体是：第一、根据审计结果及其得出的结论写作，切忌大包大揽，偏离审计结论主题;第二、审计结论应包括肯定成绩和概括问题两方面，都需要有证据支撑;第三、审计发现和处理问题的合理延伸和浓缩。)
五、审计发现的主要问题和处理意见
(一)基本程序方面发现的问题
1、招标投标方面
2、前置审计方面
3、合同签订方面
(二)工程建设及竣工结算方面发现的问题
1、多计工程款
2、多计待摊费用
3、超概或结余
六、审计建议
(指审计机关根据审计情况，按照国家有关财经法律法规，为加强财政财务管理，提高资金使用效益，对具有普遍性的问题有针对性地提出改进工作的措施及办法。)
XXXX年X月X日
审计报告模板(二)
内部审计报告目录
一、审计导言 第x页
二、审计结果汇总表 第x页
三、审计结果详细说明 第x页
四、组织结构图 第x页
五、流程图图例 第x页
六、流程图 第x页
审计结果汇总表
一、在对销售与收款环节的检查中我们发现存在如下问题：
(一)销售与收款内部控制制度符合性方面
序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议
1 赊销业务 不明确 随意性、混乱 建立具体程序和标准
2 销售文件分别归档 10日前归入财务 执行 繁琐、客户不满 建立客户代表制度
3 价格员的设制 三名价格员 执行 成本大 取消
4 销售佣金 销售金额1%提取 执行 虚假销售 确定暂扣比例
(二)现行内部控制制度遵循方面存在的问题
序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议
1 客户往来对账 季度终了10天内对账 流于形式 发生不该发生的坏账 安排人员查清原因
2 销货退回及折让 申请--审核--批准--货物入库--索取折让通知单 没有严格执行 货物丢失、多交税金检查、督促，建立建全手续
3 款项送存银行 当日及时送存银行 没有严格执行 挪用资金、丢失 不定期限抽查
4 坏账处理 每年10月编制账龄分析表，提出坏账处理意见 流于形式 坏账得到处理、挽回，报表不实对近三年的坏账清理
(三)相关部门反馈意见
序号 相关事项 涉及相关部门 反馈意见 原因 相关部门建议采取的措施
1 客户往来对账 财务部 不认可 人员少，无力完成 增加人员
2 销货退回及折让 财务部 建议向董事会提出 取得严格执行的制度 建立建全制度
3 款项送存银行 财务部 同意 立刻整改
4 坏账处理 总经理办公室 不认可 已经尽力了
二、在对购货与付款环节的检查中我们发现存在如下问题：
(一)采购与付款内部控制制度符合性方面
序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议
1 采购订单的发出 仓储部申请--主管副总经理批准--发出采购订单 执行 一旦仓储部失误，物资积压、资金占用不合理 建立财务部审核控制程序财务审计报告模板。
2 付款 无/财务部审核并根据流动资金的周围情况付款 随意性强/以职权谋私利 制定付款政策
3 供应商的变动 采购部申请---主管采购的副总经理审批 执行 随意性强/以职权谋私利 制定相关方案
4 已报销入账的文件 无 重复入账 在报销后加盖标记或打孔
(二)现行内部控制制度遵循方面存在的问题
序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议
1 采购业务招标比价 一次采购超过5万元向已选定的供应商招标 没有严格执行 随意性强/以职权谋私利严格执行制度/财务监督
2 物资入库 清点、验收 流于形式 出现短缺无法确定由谁承担，最终公司损失 严格执行制度，发现问题及时沟通
3 已验收库资暂估入库手续 文件单据全，办理暂估入库 没有严格执行 库存物资信息失真，物资失控严格文件不完整的物资采购暂估入库制度
4 库存物资盘点 定期盘点财务抽查 没有切实执行 账实不符，物资丢失 提高认识，保证盘点制度真实执行
(三)相关部门反馈意见
序号 相关事项 涉及相关部门 反馈意见 原因 相关部门建议采取的措施
1 采购订单的发出 采购部 同意
2 供应商的选择 采购部 同意
3 大宗采购项目招标 采购部 同意
4 已报销入账的文件 财务部 同意
5 库存物资盘点 仓储部 同意/执行困难 定员过少
三、在对生产与成本循环的检查中我们发现存在如下问题：
(一)生产与成本内部控制制度符合性方面
序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议
1 价值较低的材料生产领用手续繁索 所有材料填写领料单 执行 工作量加大、成本浪费 采用预算管理
2 生产成本计算 品种法 执行 过细、成本过高 采用同行业计算方法
3 废品及边角余料 无 谋取非法个人利益 建立废品回收制度
(二)现行内部控制制度遵循方面存在的问题
序号 相关事项 制度规定 实际执行 存在风险 建议
1 员工招聘录用 部门申请----审批 不理想 增加人工成本 人事部切实承担招聘职责
2 领用材料计价 计价保持一致性 各期不一致 成本不准确 严格执行制度
3 对生产工艺文件的遵守 有规定 部分人员不遵守 降低产品质量和生产效率 培训、提高意识
(三)相关部门反馈意见
序号 相关事项 涉及相关部门 反馈意见 原因 相关部门建议采取的措施
1 价值较低的材料生产领用手续繁索 仓储部 同意 正在解决
2 生产成本计算 财务部 同意但无法执行 以前未重视 建议改正
3 废品及边角余料 生产车间 不同意 惯例
4 员工招聘录用 人事部 同意，但无力执行 技术问题 设立专业招聘小组
审计结果详细说明
一、 销售和收款循环
贵公司在销售与收款方面的内部控制流程见图一
(销售与收款循环内部控制制度流程图)
从图一我们可以看出，贵公司在销售与收款方面内部控制制度的设计充分体现了机械制造企业的特点，着力强调为客户服务意识和销售风险防范体系，在检查中我们发现，这些控制措施在实际工作中也基本上得到了执行。在这方面存在的问题主要表现在：
(一) 销售与收款内部控制制度符合性方面
1、 赊销业务的批准程序和批准标准不明确。贵公司的控制流程中规定，赊销业务由营销部审核，报经主管销售的副总经理批准。但是在制度中没有营销部有关赊销业务需审核的文件、审核的具体执行人、审核并上报副总经理的要求、审核的时限等具体可操作的流程规定。主管销售的副总经理对赊销业务是否批准的要求也没有具体的规定。产生这个问题的原因是总经理认为，市场情况经常变动，以一套固定的模式来决定赊销业务可能会影响销售业绩，而且主管销售的副总经理习惯于按经验办事。但是，没有标准势必会导致赊销业务的随意性，同一种业务，由不同的人执行，就会产生不同的审批结果。虽然经检查没有发现因此而产生的混乱现象，但长此以往，后患无穷。
为解决上述问题，我们建议，由营销部提出审批的具体程序和标准，报董事会批准后实施。
2、 销售订单、产品出库单、销售发票、发运单分别归集，不便于稽核。制度规定，财务部应在每月10日前将从各部门分别取得的销售订单、产品出库单、销售发票、发运单核对相符，以防止与销售相关的各部门发生工作失误。但是，由于前述单据分别来自不同的部门，财务部无力对每一笔销售业务都分别核对，只能核对这些单据的总额是否相等。如果不相等，查找起来非常麻烦，尤其是，如果发生错误发货或错误开单，必然会导致客户不满，严重影响公司的销售业务。况且，既使核对相等，也并不意味着每一笔业务都正确。
为解决这个问题，我们建议，在营销部设立客户代表制度，营销部每接到一票订单，就由营销部经理指定一名员工为客户代表，由其代表客户到各部门办理相关业务，货物发运后，由其将相关单据核对相等后交财务部审核。这样做既可以解决上述问题，又可以减少客户的麻烦，而且并不需要增加成本开支。
3、 价格员的设置没有意义。贵公司在营销部设有三名价格员，负责核对销售发票中的价格是否正确。据我们调查，贵公司所销售的产品只有五个品种，二十一个规格，营销部一个合格的员工，在一个月内就可以记住所有的价格，而且可以打印价格表发给与销售价格使用和审核有关的员工，完全没有必要设置价格员来进行审核。按贵公司目前的劳资标准，每名员工的平均费用为22，500元，三名员工的费用就是67，500元，这笔开支根本没有必要。
我们建议，取消价格员，这样可以每年为贵公司节省开支67，500元。
4、 销售佣金制度设计有缺陷。贵公司对营销部员工按销售订货金额和销售回款金额的1%计算提取销售佣金，这本是促进营销工作的一项激励措施，是合理的，但是，这项制度在设计时，没有考虑销货退回及折让因素，一旦发生，就会导致销售佣金隐性提高。长此以往，还可能出现虚假销售问题，给贵公司造成更大的损失。
我们建议，由财务部根据贵公司近几年销货退回及折让金额占全部销售额的百分比，再考虑各种调整因素后，确定一个销售佣金暂扣比例，报董事会批准后，实施佣金暂扣制度，待销货退回及折让期过后，如没有发生销货退回及折让事项，再将暂扣款发给营销员。
(二) 现行内部控制制度遵循方面存在的问题
1、 客户往来对账流于形式。制度规定，财务部会计员应于每季度终了后10天内向往来客户寄发并核对往来账目对账单，如发现不符应在三天内查出原因予以解决。但据我们检查发现，2002年第一季度和第三季度没有发出往来账目调节表，第四季度的往来账目调节表不相符但没有原因说明和处理意见。到2002年12月31日止，客户往来账目金额与客户认可往来金额相差2，150，336元(客户认可金额高于贵公司账簿金额的项目为379，624元，客户认可金额少于贵公司往来账面金额的项目为2，529，960元)。产生这个问题的原因是财务部人员不足，规定的对账调节期又与会计工作高峰期相冲突，财务部有关人员认为此项工作不应是自已的工作范围，有关部门的督促监督不力等。
基于这个问题的严重性和重大的风险性，我们建议，应立即安排得力人员，尽快查清往来账不符的原因，迅速解决问题，努力防止产生不应有的坏账损失。同时应调查财务部没有执行此项制度的真正原因，采取措施，使这些制度真正落到实处。
2、 销货退回及折让手续制度执行不力。制度规定，客户提出销货退回及折让申请的，经营销部审核、主管销售的副总经理批准后，可以办理销货退回及折让事项，但必须将退回货物经验收后填写入库单，并取得客户提供的“销货退回及索取折让通知单”、收款收据后才可以办理退款。但据我们审查发现，此项制度的执行很不理想。2002年共发生销货退回及折让事项35项，有2项没有入库验收单，金额合计164，515元，有8项没有取得“销货退回及索取折让通知单”，金额合计1，755，396元，因此多交增值税298，417元。产生这个问题的原因是各部门之间相互沟通不力，财务部碍于贵公司有关人员情面，不严格执行制度，过后又不积极督促补充，听而任之。
基于这个问题的严重性，我们建议，立即组织人员检查督促有关手续，补回损失，同时应处罚有关责任人。
3、 未按规定及时将所收款项送存银行。制度规定，财务部收到款项，应在当日送存银行，以防止盗抢及挪用损失。我们抽查了三个月的收款业务发现，贵公司银行日记账每天记录的收款金额与银行提供的对账单金额不符，有时多有时少，这说明有时没有将所收款项于当天送存银行，经复核，全年的余额虽然相等(说明没有损失)，但潜在的风险是存在的。产生这个问题的原因是财务部出纳员嫌每天存款过于麻烦，对不执行该项制度可能产生的风险认识不足，财务部负责人督促不力。
我们建议，应向财务部有关人员强调及时存款的意义，安排人员不定期抽查及时存款情况，发现问题，立即处理。
4、 坏账处理不符合规定。制度规定，财务部应于每年10月份，编制账龄分析表，对可能的坏账提出意见，交总经理办公室审批处理。但据我们检查发现，财务
部编制的账龄分析表虽然按期提交给总经理办公室，但只是例行地批准记入坏账，并没有对产生坏账的原因进行分析，也没有对相关责任人进行处理，更没有采取应急措施挽回损失。产生这个问题的原因是有关人员嫌麻烦，不愿意去做挽回损失的努力。在内部又推托责任，没有人负责。主管领导好好思想严重，不愿得罪人。
我们建议，组织有关人员对近三年已产生的坏账进行清理，查清责任，及时处理。采取积极措施，努力挽回损失。
(三) 相关部门反馈意见
我们按照《内部审计实务标准》的要求，在本报告正式送交贵公司董事会前已将草稿送到相关部门，并要求他们提出反馈意见，在本报告正式编制前我们已经收到所有的反馈意见，现将这些意见整理归纳如下：
1、 对于我们提出的与内部控制制度设置有关的问题，相关部门都表示赞成，并同意我们提出的修改建议。
2、 财务部对于我们提出的收款不及时送存银行问题和销货退回及折让手续不健全问题表示同意，对前一个问题他们已经进行了整改，对后一个问题他们建议我们向董事会提出，以取得严格执行制度的要求。
3、 财务部对于客户往来对账问题归责于他们表示不认可，认为如不能增加人员编制，他们无力完成此项工作。
4、 总经理办公室参与人员不认可，对于他们关于坏账损失原因的责难，认为他们对此已经尽力了，产生坏账的原因是多方面的，除非进行讼诉别无它法，但他们又对讼诉的难度心存恐惧，对胜诉后的具体执行不抱希望。
二、 采购和付款循环
贵公司在采购和付款循环的内部控制流程见图二
(采购和付款内部控制流程图)
从上图可以看出，贵公司在采购和付款方面的内部控制设置紧密结合机械制造企业生产经营特点，着重强调防范采购风险，降低采购成本，提高采购效率和控制采购费用，在检查中我们发现，贵公司在实际工作中基本上执行了这些制度。在这方面存在问题主要表现在：
(一) 采购和付款内部控制制度符合性方面
1、 采购订单发出前未经财务审核。贵公司的采购流程规定，仓储部应根据生产计划的要求和实际库存情况，提出采购申请，经主管副总经理批准后向供应商发出采购订单。这项控制制度在仓储部库存管理比较准确的前提下是合理的。但是，一旦仓储部的库存管理工作出现失误，就会出现继续采购已积压物资的错误，导致资金占用不合理增加等经营风险。在管理控制比较好的企业经营流程中，为解决这个问题，一般都在采购控制流程中，存在一个财务部审核控制程序，专门审核各种物资的生产需要量和现有库存量是否正确，以检查和防范仓储部的管理失误。产生这个问题的原因是，贵公司与采购相关的部门和主管领导对这个问题的重要性和风险性认识不够，只是认为增加一项审核控制会降低采购效率、提高控制成本而且根本没有必要存在这项控制。
基于这个问题的重要性和贵公司相关部门和管理层的认识和要求，我们建议：增加此项控制，但是，考虑提高采购效率和降低控制费用的要求，可以要求财务部只审核采购订单申请表中的现有库存量一项指标。
2、 付款无程序，无标准。贵公司的采购流程规定，由财务部审核供应商的付款要求和采购的有关单据文件，根据贵公司流动资金的周转情况决定是否付款、付款比例和付款时间。在贵公司流动资金充足和付款政策一致性的前提下，这项控制流程规定是合理的。但是，贵公司由于生产经营高速增长，流动资金比较紧张，无法保证所有的外欠款项都及时支付，而且由于供应商情况的复杂性，财务部也无法保证付款政策的一致性。在此条件下，财务部付款政策的执行就存在较大的随意性，长此以往，会导致因财务部付款过程没有监督而产生财务部有关人员以职权谋取私利情况的产生。出现这个问题的原因是贵公司有关管理人员认为，各个不同的供应商情况复杂，在目前条件下，很难用一套具体的标准来决定付款政策，只能由财务部根据实际情况决定付款业务的实际运行。
我们建议，由贵公司主管副总经理协调采购部和财务部，制定出一套切实可行的采购欠款付款政策，报总经理批准后执行。一般情况下，应力求保证付款政策的一致性，出现特殊情况需要优先保证某供应商付款时，应由采购部提出申请，经财务部审核后报主管副总经理批准后执行。
3、 供应商变动无审核标准。贵公司的采购流程规定，由采购部根据生产经营的实际情况选择所需物资的供应商，报主管采购的副总经理批准后确定供应商。在此项制度中，没有规定采购部根据什么标准选择供应商、副总经理根据什么条件批准供应商、在什么情况下应变更供应商。由于没有标准，贵公司在供应商的选择和变更方面存在很大的随意性，也没有必要的监督，采购部经常受到以权谋私的指责，虽然这些指责大多没有确切的证据，但贵公司各方面(包括采购部)对供应商选择的随意性的不满是很明显的。产生这个问题的原因是，供应商提供的条件是在不断变化之中的，采购部受信息不对称因素的影响，不能绝对保证所选择的供应商总是最优的。从贵公司自身的情况来看，不同时期对供应商的要求也不同，很难确定一套稳定的、具体的供应商选择标准来进行供应商管理。
我们建议，由采购部根据贵公司生产经营的实际情况，拟定一套供应商选择和变更的标准及所需要提供的资料，经主管副总经理审核后报总经理批准后执行。如果出现需要变更标准的情形，应由采购部提出申请，经主管副总经理审核报总经理后才能进行。
4、 已报销入账的单据文件没有核销处理制度。贵公司的采购与付款循环流程中规定，物资采购业务结束后，财务部应依据有关单据的文件记录应付账款明细账。但是，没有规定已报销入账的单据文件必须进行核销。这样，就存在已报销入账的单据文件重复入账、欠款重复支付的风险。产生这个问题的原因，财务部对此问题的重视程度不足，认为只要认真检查，是不会出现问题的，他们也是从没有在这方面发生过错误。
我们建议，贵公司在采购与付款业务执行完毕，进行账务处理时，应将已报销入账的单据凭证和相关文件上加盖“已入账”标记，或在其上用打孔机打孔。财务部在进行付款和账务处理时，只要发现所处理的单据或文件上有“已入账”或已打孔，就应拒绝接受并报财务部主管处理。
(二) 现行内部控制制度遵循方面存在的问题
1、 部分采购业务没有采购招标比价文件。制度规定，贵公司一次超过50，000元的物资采购都必须向已选定的供应商招标，由这些供应商提供投标文件，贵公司采购部编制采购招标分析表并确定最终供应商。贵公司2002年一次金额超过50，000元的采购业务305笔，我们采取统计抽样的方法，共抽取了其中的85笔进行检查(可靠程度95%，总金额15，045，140元)，发现有5笔没有已选定供应商提供的投标书，其采购金额合计1，385，476元;有8笔没有物资采购招标分析表，其采购金额合计2，556，771元。不符合规定的采购业务占全部采购业务的15%，这说明贵公司在这方面的工作存在的问题较大，虽然并没有造成重大损失，但如此严重地破坏控制制度，长此以往不经处理，必将给贵公司造成重大损失。产生这个问题的原因是，采购部有关人员认为，其实他们已经执行了公司制度规定的程序，只不过是因为工作太忙，没有及时补充所需的文件，而且他们认为，只要是执行了规定的程序，文件资料只是个形式，有没有都没关系。
我们建议，必须严格执行采购招标文件资料制度，应该要求财务部，凡是招标文件资料不完整的采购业务一律不得入账和付款。
2、 物资入库时清点验收工作流于形式。制度规定，采购的物资在入库时，应由仓储部有关人员进行清点和验收，确认实际入库物资的品种、规格、等级、数量等项目，以保证入库物资的准确性。我们在检查中，观察了三次实际的入库清点验证过程，发现仓储有些人员只对入库物资的品种进行检查确认，对于其他项目没有按规定清点验证，而是按照采购订单副联和供应商提供的货运单直接填写入库单。这样，一旦供应商的货运单发生错误，贵公司的入库记录就将随之发生错误，库存账簿的记录也将出现错误，库存物资管理就会出现混乱。一旦发现某种库存物资短缺，根本无法确认是库存保管问题，还是入库验收问题，更无法确认是哪个供应商存在问题，所造成的损失，就只能由贵公司自己承担。产生这个问题的原因是，仓储部有关工作人员认为，供应商是采购部通过规定程序确定的，都是管理方面很规范的公司，不可能发生实际入库物资与货运单不符的情况，他们的工作只不过是例行公事而已。
我们建议，必须执行严格入库物资清点验收制度，对于在清点验收过程中发现的实际清点与货运单不符的情况，应立即通知采购部与该供应商沟通，以保证与采购订单相符。同时，该通知单还可作为采购部考核和更换供应商时的重要参考。
3、 已验收入库物资暂估入库制度执行不力。制度规定，对于已验收入库但由于单据文件不完整的业务，不得按正常的方式报销入账，必须按估定的价格做暂估入库处理。但在我们的检查中发现，2002年贵公司共发生此类业务104笔，我们按统计抽样的要求检查了15笔(可靠程度95%)，发现有3笔没有办理暂估入库手续，占所抽查业务的20%。其金额合计为784，329元。这种情况的发生，严重影响了库存物资核算的准确性，导致库存物资信息失真，损害管理层决策的准确性。产生这个问题的原因是，仓储部有些工作人员认为，这些物资入库单据文件不完整是暂时的，所短缺的单据文件很快就会补齐，没有必要劳神费力去办理暂估入库手续，其后，所短缺的单据文件由于种种原因没有补齐，他们因忙于其他事务而忘记了办理暂估入库手续。
我们建议，必须严格执行单据文件不完整的物资采购暂估入库手续制度，仓储部有关负责人员应不定期观察物资入库业务，一旦发现此种情况，应及时处理并按规定给予有关责任人必要的处理。
4、库存物资定期盘点制度流于形式。制度规定，仓储部
定期对库存物资进行盘点，以便及时掌握物资的实际库存情况。财务部应在每年年未前对库存物资进行抽查，以确保仓储部有关库存物资的报告的正确性。但据我们检查发现，贵公司的库存物资定期盘点检查制度没有得到切实的执行。2002年12月15日贵公司仓储部编报的库存物资盘点表显示，贵公司的库存物资实际盘点数与账面库存数完全相符，没有一点差异。贵公司财务部在2002年12月27日编报的库存物资抽查表中，反映被抽查的15种物资的实际库存数量与账面数量也完全相符。从这两份文件中，似乎贵公司的库存物资管理水平非常高，有关库物资定期盘点的制度也得到了切实的执行，但实际上并非如此。贵公司2002年12月31日库存物资明细账中反映的存货共有5794种，我们按照统计抽样的要求(可靠程度95%)，抽查了219种物资的实际库存情况，发现其中有57种物资的实际库存数量与账面数量不符，差异金额超过20%的库存物资数量达到18种，重大错误率达到8.2%。这说明，贵公司的仓储部并没有认真的盘点库存物资，贵公司财务部也没有认真地进行抽查。贵公司的库存物资管理并不像其报告中反映的那么高效，相反，存在的问题却很严重。产生这个问题的原因是，贵公司仓储部和财务部有关人员认为，贵公司的保安制度很严格，不会产生库存物资的丢失现象，库存物资实际盘点是否准确意义不大，既使不准确，也不会给贵公司造成损失。
基于库存物资实际盘点制度对于贵公司强化管理水平，保证库存物资信息准确性，提高贵公司与库存物资相关的决策质量的意义，我们建议，应切实加强对库存物资盘点制度重要性的认识，采取措施，保证这项制度的真正实施。
(三) 相关部门的反馈意见。
1、 采购部已认识到了财务部审核对于采购订单制订的重要性，已经与财务部协商具体的审核办法，对于我们提出的建议表示认可。
2、 采购部对于供应商选择与更换的标准问题早已有所体会，并对此深感忧虑，主管副总经理也有同感，他们已经开始着手标准的制度工作。
3、 采购部对于大宗采购项目招标文件问题表示认可，现在他们已采取措施补充所缺少的文件资料，并保证今后不会再有此类事情的发生。
4、 财务部对于已报销单据和文件的的注销问题表示认可，并已经开始实施我们提出的建议;对于付款标准和付款程序问题，他们承认问题的存在，但对于我们提出的解决建议表示无力实现。
5、 仓储部承认在入库清点、暂估入库问题和盘点中存在的问题，但不承认我们对于产生原因的分析，他们坚持认为，出现这些问题的主要原因是他们的工作量较大，时间性要求较强，而他们的定员人数过少，无力完全执行规定管理控制程序。
三、 生产和成本计算循环
贵公司在生产和成本循环的内部控制流程见图三
(生产和成本计算循环内部控制流程图)
从上图可以看出，贵公司在生产和成本控制方面的内部控制制度强调生产消耗的控制和成本计算的准确性。这些制度基本上也得到了实施执行。在这个循环存在的问题主要表现在：
(一) 生产和成本计算循环内部控制制度符合性方面
1、 对于价值较低的标准件、工具的生产领用手续过于繁琐。制度规定，生产车间及其他辅助生产车间领用所有的库存物资都要填写领料单，由仓储部根据生产需要批准发放库存物资。这对于专用的生产材料和贵重材料来说是必要的，但对于通用的、价值较低的标准件和工具来说是没有必要的。因为生产中经常用到这些标准件和工具，用多少领多少，虽然可以降低生产消耗，但给仓储部造成的工作量会大大提高，贵公司仓储部与库存物资发出有关的工作人员比同行业相同规模的企业多四名，主要原因就在于此。我们测算，2002年贵公司因实行此项制度，可以降低标准件、工具的消耗35，000元，而多付出的工资费用却要增加80，000元，多支付45，000元。产生这个问题的原因是该项制度的设计者过于强调生产消耗成本，没有考虑到为达到目标所需付出的代价。
我们建议：对于贵公司生产过程中常用的通用标准件、小工具等物资可以采用预算管理的办法，由生产部根据需要一次性领用一个生产周期的需要量，具体的消耗量由生产部去控制，由此可节省成本45，000元。
2、 生产成本的计算方法过于细致，导致核算成本过大。贵公司的生产成本核算采用品种法，为了准确，不仅把每一种产品作为一个成本计算对象，而且把每一种产品的每一个规格也作为一个成本计算对象;辅助生产费用的分配采用了目前最准确的代数分配法。这种成本计算方法确实可以提高成本计算结果的准确性，但为此付出的代价是财务部与成本计算相关的人员比行业同规模的企业多出五人。提高成本计算准确性的经济意义有多大难以确认，但增加五名工作人员就要多付出100，000元的费用。产生问题的原因与前述相同。
我们建议，放弃这种过于繁琐、过于细致的成本计算方法，改为目前大多数同行业企业通用的成本计算方法，虽然准确性有所降低，但降低成本的作用是非常明显的。
3、 生产过程中产生的废品及边角余料的处理没有规定。在生产过程中不可避免地会产生废品和边角余料，对于废品产生的责任和废品的处理会影响到贵公司的生产效率的进步和生产成本的变动;边角余料的处理会影响到生产成本的变动、环保法规的遵循和生产车间的利益。据我们检查，贵公司2002年共发生废品2，500件，由此影响的成本为2，800，000元，其中可折解重复使用的价值1，780，000元。边角余料已由生产车间处理给废品收购商，取得处理款156，396元，此款已收入生产车间，并已作为机动奖金发给生产车间的有关人员。这种做法对贵公司的不利影响是巨大的，产生如此巨额的废品成本无人处理，会助长废品的进一步增加;边角余料处理款不交财务部统一处理，会助长各部门谋取非法利益的积极性，长此以往，贵公司整体的利益将会受到极大的损害。产生这个问题的原因是，贵公司有关部门认为，各生产车间已实施了成本目标预算考核制度，各生产车间成本的高低会影响到自身的经济利益，没有认识到加强管理的重要性。
我们建议，应尽快建立并实施废品责任处理制度和边角余料的统一处理制度，将废品成本和边角余料回收成本与生产成本目标考核紧密结合起来。
(二) 现行内部控制制度遵循性方面存在的问题
1、 员工招聘录用控制执行不力。制度规定，各单位、部门需要增加员工，应由该部门提出增加员工申请，提交增加员工的理由，报人事部申核后交总经理批准。但此项制度在贵公司执行得很不理想，据我们检查发现，贵公司2002年各部门增加员工的申请数为368人，实际增加员工368人，而且各部门的实际增加人数恰好等于其申请人数，这就意味着，只要各部门提出增加员工申请，都能得到保证，而对于申请的合理性、必要性，人事部并没有考核和审查。据我们实际调查测算，在2002年增加的员工中，至少有49名是不必要的，由此给贵公司增加的人工成本是68万元。产生这个问题的原因是，人事部认为，各部门已实施了费用预算考核，各部门出于对自身利益的考虑，不会没有理由地增加员工，一旦申请增加，他们一定是必须，人事部的审核只不过是个形式而已。
我们建议，人事部应切实承担起员工招聘录用控制的职责，在审批各部门提交的增加员工申请时，必须认真审查申请部门提交的申请资料，按岗位职责说明书和生产工艺文件及生产任务单的标准，复算申请部门的员工需要量，并以此为标准确定是否批准增加员工的申请。
2、 领用材料计价、成本计算方法各期不一致，财务指标严重背离公司实际情况。会计制度规定，企业的会计核算方法应保持一致性，一种方法一旦被采用，没有特殊的原因并报请有关部门批准，不得随意变更。贵公司在这方面执行情况较差。据我们检查发现，贵公司在2002年内就对生产领用材料的计价先后使用了先进先出法、加权平均法、后进先出法，人为造成生产成本下降1，200万元。成本计算时，实际领用材料与领料单不符，采用价格差调减成本1，500万元。生产车间的在产品完工约当量随意调节，并没有按实际情况列示，导致目前生产车间在产品的单位成本已经高于完工产品成本，由此降低的完工产品成本达到850万元。产生这个问题的原因是，贵公司对各部门及各级管理人员采用预算考核管理，在无法完成考核任务的条件下，贵公司部分管理人员为了自身的眼前利益，放弃了对原则的遵守。贵公司正在申请上市，此种做法如不能及时改变，很有可能受到法律诉讼。
我们建议，贵公司应督促各部门切实执行国家会计制度和内部控制制度，采用聘请外部社会中介审计的方法检查发现和防止成本随意调节现象的存在。
3、 部分生产人员不认真遵守生产工艺文件的要求。在生产过程中遵守生产工艺文件是保证产品质量，提高生产效率的基本要求，但据我们观察发现，在部分生产人员中存在不遵守生产工艺文件的现象。例如，在组装车间的最后组装工序的工艺文件中，要求将组装螺丝正拧8圈然后反拧一圈，而部分生产人员只是正拧7.5圈，甚至只正拧5圈;车床在生产员工交接班时，工艺文件要求检查并加注润滑油以保证车床的使用寿命，但部分生产员工却不遵守这项规定;工艺文件规定，生产工具使用完毕，应放在规定的位置以便其他人使用，但部分生产员工却按照个人的习惯，怎么放的都有。诸如此类的现象大量存在，如不及时改变，将严重影响贵公司的产品质量和生产效率。
产生这个问题的原因是，贵公司生产部门和技术部门对生产员工的工艺纪律方面的培训和监督不力，不重视工艺文件对产品质量和生产效率的影响。
我们建议，选择合适时间对现有的生产员工进行工艺文件重要性教育，开设培训班和咨询小组对生产工艺文件规定的各种工艺要求所生产产品的意义进行讲解，明确遵守工艺文件对生产员工个人利益的影响。
(三) 相关部门反馈意见
1、 仓储部确认，他们对于低价值物资的领用手续问题早已不满，同意我们提出的改进意见，正在与财务部、生产车间商讨我们提出建议的操作方法。
2、 财务部承认成本核算方面的确存在如我们所发现的问题，但他们说，作为专业人员他们知道这样做是不可以的，但他们之所以这样做是为了公司整体的利益，他们不愿意独立承担此项责任。
财务部对我们提出的成本计算方法过于繁琐的指责表示同意，并强调他们也是按制度办事，至于为什么设计这样的成本计算方法，他们表示不清楚。
3、 生产车间对于我们提出的员工不遵守工艺文件问题表示认可，但不同意我们的产生原因分析。他们认为，工艺文件当然应当遵守，但需要时间对员工进行培训，员工了解并熟练掌握这些工艺文件规定需要一定的周期。
生产车间承认存在废品和边角余料问题，但他们强调产生的废品只占全部产量的3%，已达到同行业的较高水平，进一步降低废品难度很大;他们强调，边角余料处理收入用作奖金分配，是经过总经理同意的，原因是生产车间工作条件差，劳动强度大，生产车间员工收入水平低于他们所付出的劳动代价，这笔奖金只不过是对他们的补偿。
4、 人事部承认在员工增加方面审核工作未遵守规定，但他们坚持认为，由于他们在与生产有关的专业技术方面存在缺陷，他们没有能力审核各部门增加员工的合理性。
四、 货币资金控制循环
贵公司有关货币资控制的内部控制流程见图四
货币资金内部控制流程图
从上图中可以看出，贵公司在货币资金的管理控制方面，制度的建设是很健全的。我们对贵公司现有的有关货币资金的内部控制流程进行了详细地检查，没有发现明显的制度缺陷。对贵公司有关货币资金内部控制制度的执行情况，我们对每一类业务都进行了抽查，发现了一些问题，现将这些问题详述如下：
1、 银行存款余额调节未实现分离。制度规定，每月月初，财务部都应指定一名员工对出纳员经管的银行业务进行检查，并编制银行存款余额调节表，如发现有违规情况应立即向财务部主管汇报。但据我们检查发现，贵公司的银行存款余额调节表一直都是由出纳员自己编制的，财务部指定人员只是在已编制完毕的银行存款余额调节表上盖印，并没有实际编制或检查。这就存在出纳员挪用公款的可能性。我们在2002年8月份的银行存款业务检查中发现，2002年8月2日有一笔款项，金额150万元出账，2002年8月29日，这笔款项又全额入账，这两笔业务在贵公司开户银行提供的银行对账单中有反映，而在贵公司的所有账簿中都没有反映，说明这笔金额为150万元的款项有可能曾被挪用。财务审计报告模板。
2、 支票与印鉴没有实现分离。制度规定，支票由出纳员保管并填写，印鉴由财务主管或其指定人员保管并鉴章。据我们观察，贵公司的支票和印鉴都由出纳员一个人掌握，没有实现规定的分离，虽然经检查没有发现货币资金的非法开支，但存在这种可能性。
3、 特殊支出管理控制制度执行不力。制度规定，贵公司所有的固定资产支出和与个人生活消费有关的大额资产性开支都必须取得董事会的书面指令。但在贵公司2002年发生的342笔此类支出中，有27笔没有董事会的书面指令，总金额达86万元。
4、 员工占用公司资金过多，现金管理制度没有被认真执行。制度规定，员工个人因出差等公事需要，经批准可以向公司财务部借款，但在与借款相关的事务结束后，应立即办理报销结账手续，否则应从其工资中扣除。据我们检查发现，贵公司个人欠款已达153万元，产生的原因多数都与报销不及时而扣款政策未执行有关。
上述问题的产生，都是由于有关人员对其产生的后果认识不足，贵公司有关方面又缺乏监督，导致问题越发严重。
财务部对此问题的解释是，这些问题都是所有企业的通病，他们这样做更多的是出于习惯和方便，但出现这么多问题，后果如此严重却从来没有想到。
组织结构图
流程图图例
1. 过程.活动.工作为
2.一式一份文件为
3.一式多份文件为
4.由……至……为
5.核对为
6.业务起点
7. 存档
采购与付款循环内部控制流程图 表一
供应科
仓库 车间 财务科
供应单位送来发票
符号说明：
业务起点 存档 合并文件 30
销售与收款循环内部控制流程图
销售科
仓库 装运部门 车间 财务科
接受客户订单
入库
赊销 现销
授权
发货
产成品出库
符号说明：
业务起点 存档 合并文件 30
销售与收款循环内部控制流程图
销售科
仓库 装运部门 车间 财务科
接受客户订单
入库
赊销 现销
授权
发货
产成品出库
货币资金付款业务流程图
各部门
是 否
授权范围内 超出授权范围
审核后付款