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施工企业会计分录问答
篇一:工程结算超过工程施工,同时,应收账款挂账
施工会计问答
标签： 施工会计问答 2009-10-19 14:23
问：我刚接触装修装饰行业。
请教几个问题：
1、为某工程购买材料， 借：工程施工——工程 贷：银行存款或现金 当工程结束结转时，借：工程结算 贷：工程施工——工程
再，借：应收账款 贷：工程结算
2、工程施工与工程结算科目在期末作会计报表时，都是计入损益表的主营业务成本一栏吗？
3、资产负债表的存货核算什么内容？
谢谢各位指教！！！
答：1、术语叫对冲。
2、损益表的主营业务成本应按“主营业务成本”科目分析填列。
3、资产负债表的存货核算的还包括已完工尚未结算款。
问：很想加入你们！
关于工程的点交、结算、报量这些词总是有些搞不清，区别在哪里？一个工程从开始到结束应如何分段核算？
答：非常欢迎您的加入！工程的点交应该是验收的意思吧！结算即款项的收付，包括预付款、工程款、质量保证金等；报量即施工单位实际完成的待业主认可的量，一般通过监理工程师验收，业主审批等程序；按施工进程核算一般分，包括
进场、正式施工期、收尾、保修阶段，从会计核算角度来说，要解决成本的补偿问题，即权责发生制、配比原则问题。
问:“工程施工”科目在财务报表中是计入什么科目？“工程决算”科目在财务报表中是计入什么科目？在工程决算后，借：应收账款 贷方是“工程决算”科目吗？
答:1、比较工程结算与工程施工的大小,如,结算大于施工,在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。
2、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记“工程施工”。
问:我是一家小型施工企业的会计，公司年完成建安结算收入在一千万元左右。我公司的账务处理也非常简单，工程的每期计量收入直接进入“工程结算收入”，工程中发生的间接费用进“间接费用”，工程中的直接材料费用进“工程施工”，工程完工时：“间接费用”转入“工程施工”，而“工程施工”则转入“工程结算成本”，公司总部的费用则进“管理费用”，期未再核算利润。根本就没用“工程结算”科目，也没用“预算成本-实际成本=工程成本降低额=工程结算利润”等公式。请教边城老师：财务这样处理对吗？？？我很想找找关于施工企业财务制度、财务处理方面的书看看、学学，请问您能给我指点指点吗？？？
答:你好！其实我们现在也执行的施工企业会计制度，2005年1月1日执行企业会计制度，上面讨论的大部分是《建造合同》和《施工企业会计核算办法》，我们是中直施工企业，一直有工程成本表，按成本项目，人工费、材料费.....，分5项，预算成本-实际成本=工程结算利润；另外，我们大一点的项目，还包括，辅助生产、机械作业、临时设施等科目等；分包工程直接计入“工程结算成本”。现在书店有卖上海立信会计出版社的《施工企业会计核算》两个版本，很
适用的。有时间我们再联系！
问:边城老师，我想请教一下。
我们是机电设备安装企业，应怎样计算生产成本啊，可不可以用毛利率法？那要是维修设备，怎么算成本啊？
我们一直按毛利率法来计算成本的。要是按分部或分项工程设置，应该怎样做，边城老师能否详细讲解一下，谢了
答:老师肯定不敢当。毛利率法一般适用于商品流通企业，建筑、安装企业同属施工企业，适用于建造合同。施工企业成本核算对象按分部或分项工程设置，核算应尽量与企业管理模式相结合。如果专门维修设备应设置“辅助生产-维修车间”，如果不是专门维修的话，可计入“机械作业-**设备”“间接费用-修理费”等
问:预算成本-实际成本=工程结算利润
这个我不太懂，为什么不是工程收入-成本=利润
工程结算利润是怎么回事？
答:损益表前几步：1工程结算收入、2工程结算成本、3工程结算税金及附加、4工程结算利润，1-2-3=4，1-3=预算成本，工程成本表按成本项目分析成本升降原因。你可以看有关施工企业会计核算的资料。
问:我的账上有好几个工程，其中：
1、工程已经基本完工，有报量表，可一直没有确认收入，结转成本。另报量表中业主扣管理费2%，还有业主提供材料也从工程款中直接扣除。每期的报量金额总是大于实际拨款金额，拨付的工程款我在预收账款中挂账呢，工程实际支出的费用在“工程施工”科目挂账，另外有5%的质保金，要一年后给付。我没有按正规的做账，请问我现在如何调整？工程结算超过工程施工,同时,应收账款挂账。
2、还有一个小工程，有合同，但没有报量表，请问我如何确认收入，结转成本？
答:1、扣管理费很少见，有很多处理方式，可以冲减收入，但为了收入与税金相对应，可以计入工程施工-其他直接费，等等，但你应该研究合同为什么业主要扣管理费，知道原因才好记帐。
扣材料款，应计入“库存材料”，收入就是收入，质保金应计入“应收帐款”
2、要看业主如何给你支付款项，你们单位有计划合同部门吧，你们应该沟通。
问:有时由建设单位代扣代缴营业税及附加时是按实际支付金额计税的，若是需按计量数量计扣缴或开具发票，一年质保期后的保留金般难得有全额支付的，而且拖欠也很厉害的，这样的话，按计量计税务负担不是偏高了？实际来说也是提前了，空有账上数而实际却不知什么时候能收回的。
关于城建税，1%的城建税你们有过吗？对于房产施工来说一般在城里，税率确定可能没什么疑意，但对于做路的来说，一般所在地与驻地都在乡下，但税务局定城建税却一般是5%甚至7%。
关于个人所得税，应该由个人承担的个人所得税，税务局却老是要自做主张附加到营业税一起交，税率低的是千分之三，高的居然要千分之六，远远超过实际人工费发放时按税法想关条例代扣的金额，多出来部分只能是企业承担了，都有搞不清是个人所得税还是企业所税了！！
答:1\代扣税金，一种按收入来计算，一种按实际支付金额计算（预付款的支付与扣回），两种方法实质上总额一样，只是交税时间不同．
２＼我们是水电施工企业，一般城建税还是严格按规定执行的．
３＼如果你的帐是健全的，你完全不用这么做，我的一个项目上成功地制止了税务的这项行为．
问:请教一个实践处理上的问题：
项目上付材料通常会赊帐。
到付款时通常整数付，比如材料商开来的发票是1060，我付出1000，余下的60元，材料商也许就不再要了，这样，应付帐款贷方就会挂60元直到工程结束。
如果把它做为营业外收入太麻烦，
怎样处理这60元方便呢？通常是怎样处理这样情况
答:有什么麻烦的?那你让物资部门把钱取出?
问: 我公司是作软件开发，系统集成，综合布线，计算机设备销售，网络服务的，近来我公司接了一个系统集成的工程，该工程按定义来说是电气工程中的弱电工程，在这个工程中我公司提供了工程所需所有设备如服务器，路由器，网线，数据库等，国税的人说这个是混合销售交增值税，但交增值税对我公司企业来说有此不合算，按建安行业交3%的税合算，而且这的确是工程。您看我这个工程可以按建安3%税率交税吗？？？？我的依据是营业税暂行条例，安装工程无论怎样核算都交营业税的规定。
请赐教！！！！！！！！
第二个问题：建筑业的砂石结算用什么票据，我十分想知道。在建筑行业中有不需票据就可以结算的吗？
第三个问题：工程预算中是要把工程税金都要作进去吗，若作进去，税率是3.41吗,为什么是3.41呀??????
第四个问题:工程从开始到结束,从财务人员角度要作什么样的工作?工程流程是什么呀
答:1\税务机关说的有依据，但如果你公司有建筑业施工（安装）资质的话可以根据国税发〔2002〕117号文件即《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》销售和安装业务可以分开交税。
2\材料销售发票。除工资、福利以外，其他一般都要发票。
施工企业应收账款的工作
篇二:工程结算超过工程施工,同时,应收账款挂账
目 录
目录……………………………………………………………………………………2 摘要……………………………………………………………………………………3 前言……………………………………………………………………………………4
一 、施工企业应收账款的形成原因………………………………………………..4
二、施工企业应收账款的日常工作…………………………………………………5
2.1应收账款的清理…………………………..………………..……………………..5
2.2应收账款的管理…………………………………………………………………..5工程结算超过工程施工,同时,应收账款挂账。
2.3应收账款的清欠…………………………………………………………………..5
三、施工企业应收账款的清理工作…………………………………………………6 结束语…………………………………………………..……………..………………9 参考文献………………………………………………..……………………………10
施工企业应收账款的工作
[摘要]
2010年以来,国家基础建设投资逐步减少,建筑市场进入低潮期，在市场竞争日趋激烈、工程利润渐低的情况下，应收账款的增加,困扰着施工企业的正常发展，如何减少应收账款的工作逐渐的成为施工企业重视的一项重要内容,对于提高企业效益的越来越重要；如何做好应收账款的工作也成为企业重要的经营管理工作，同时也是实现企业经济效益的真正体现。
[关键词]：企业 应收账款 工作
[前 言]
企业规模的不断扩大，造成了施工企业应收账款不断增大，企业应收账款形成原因日益复杂，且呈逐年上升趋势。如果企业的应收账款不能得到及时清理回收，将不可避免地形成不良资产和坏账损失。随着国家基建投资的减少，应收账款的工作不可避免的提上重要的工作日程，如何制定有效措施，加快货币资金回收 成为企业重要的工作。笔者结合工作体会和实际工程项目的现状，对应收账款的工作浅谈一下自己的看法。
一、施工企业应收账款的形成原因
1.不了解业主的资信情况 ,轻信承诺。在建筑企业渐多、不规范的市场竞争过程中 ,企业为承揽任务 ,部分工程以压低标价、垫付资金获取中标。在实际施工过程中业主资金不到位 ,往往采取先赊后付方式付款 ,在这期间缺乏对业主资金状况的了解 ,直到业主无力偿还，形成死帐、呆账。
2.业主以种种理由 ,不予办理最终施工决算。如以质量问题、资料不全等为由拖欠款项 ,致使有些工程竣工后要等待二三年时间才能予以决算。笔者从事的2005年施工的204国道新沂河特大桥工程项目就是此例，现该桥已经开通四五年，业主总以各种理由不办理最终施工结算，造成了应收账款长期挂账。
3、内部控制制度不严密，权责不够明确造成应收账款回收的动力不足
应收账款的难度产生于在施工过程中应收账款的清理。有些项目负责人片面强调利润指标，忽视了单位的现金流量，忽视了“应收账款现金回收率”这样一个指标，从来没有考虑到应收账款带来的问题和潜在的危机，单纯为了追求现场的施工进度而忽视对业主的资金清理，例如有的分包单位利用与业主关系密切之便，直接将工程款委托划走，致使应收账款无从结算，破坏了企业正常工程结算程序，许多不应产生的应收账款产生了，造成最终有大量的应收账款收不回。在施工项目的后期阶段，企业缺少必要的内部控制制度，并且落实不到位，往往引起经办人员的工作责任心不强，本来通过努力可以收回的部分欠款，由于责任落实不到位，错过时机，给单位带来损失，却最终无法追究责任。
4.施工单位负责人员调动 ,工作交接不清 ,致使相关人员调走后 , 给结算
工作增添了难度，应收账款清欠工作无人负责 ,造成欠款长期挂账。一个工程项目的施工，最好项目负责人、计核人员、财务人员三个部门的人员要稳定，这样有利于应收账款的管理工作。
二、施工企业应收账款的日常工作
应收账款的工作是企业经营管理中的一项重要工作，要成立相应的组织部门，建立相应的管理、记账、清欠岗位，并用相应的制度去约束、激励，明确工作内容，规范业务流程，主要表现以下几项：
1．应收账款的清理。施工企业要经常结合上年度财务决算，对上年度形成的外欠款进行全面调查摸底。通过查阅合同协议、单据凭证、计价签认、变更索赔、结算审计等相关资料，掌握项目工程款支付的时限、比例和数额，准确界定欠款项目和金额，对竣工已结算、竣工未结算、在建工程上年度已验工计价按合同约定超过一个月未付的工程款、逾期未付的各类保证金等均应纳入年度清欠范围。同时，弄清每项欠款形成的时间、原因、背景和现状，通过与业主询证对账，确认债权债务关系和拖欠金额，为清欠提供依据。
2．应收账款的管理。对纳入规定应收账款范围的要建立债权基础数据库和清收台账。对各类保证金要实行专项管理，逐项掌握合同约定的起算日期和返还时限，到期及时组织清收。
3．应收账款的清欠。对外欠账款要逐项明确管理负责人、清欠人员和收回时限。针对债权构成情况，制定具体的清收方案，充分运用行政、经济、法律、市场等手段和各种行之有效的方法，千方百计，着力清欠；要把拖欠时间长、数额大、风险大、清收难度大的债权作为清欠重点，锲而不舍，攻坚克难；要善借外力，把市场机制引入清欠催收，对难点债权要利用社会关系和借助舆论监督等方式，整合清理资源，破解应收账款清理的难题；要不断更新应收账款管理的理念和方法，努力提高清理的技巧和效率；要健全激励机制，完善奖励办法，对应收账款管理做出贡献的人员，要按规定及时给予奖励，以充分调动相关人员的积工程结算超过工程施工,同时,应收账款挂账。
极性。
三、施工企业应收账款的清理工作
很多施工企业在应收账款清理中主要程序包括四个阶段，一是企业向业主进行提示；二是施工企业派专门部门的人员进行追收；三是委托专业的应收收账公司进行追收；四是采取法律诉讼进行追收。下面根据应收账程序的四个阶段和平时的工作实践经验，对企业经常采用的各种各样的收账方式进行总结。
1、开门见山法
催款应该直截了当。催款不是什么见不得人的事，也没有什么妙语，最有效的方式就是有话直说，千万别说对不起或绕弯子，自古欠债还钱，天经地义。
2、因地制宜法
在采取行动前，先弄清造成应收账款拖欠的原因。是由于和业主对账有漏项的疏忽还是对业主对施工的质量或者其他因素的原因不满，是资金紧张还是故意拖欠，应针对不同的情况采取不同的清理策略
3、直接了当法
直接找初始联系人或者直接的批钱的领导人。千万别让建设单位的各个部门之间互相推诿牵着收账人员鼻子走。
4、避免过激法
尽量避免做出过激的行为。很多清欠部门的收账人员在催款时受了气，就想办法出气，甚至做出过激的行为。这种方法是万不可取的，因为一旦与业主撕破脸皮，建设单位可能就此赖下去，最尤其是收尾工程的欠款，回收将会越来越难。
5、胆大心细法
不要怕催款而失去这个地方的建筑市场。到期付款是理所当然的事。害怕催款引起业主不快或失去这块市场只会使欠款单位得寸进尺，并助长业主恶意欠
施工企业应收账款管理问题
篇三:工程结算超过工程施工,同时,应收账款挂账
施工企业应收账款管理问题
施工企业应收账款是指企业承建工程应向发包单位收取的工程进度款和列入营业收入的其他款项以及销售材料物资、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。企业做好应收账款管理，有利于加快资金周转，提高资金的使用率，进而加强企业的市场竞争力。但是近年来，施工企业的应收账款问题严峻，账面上普遍存在大量应收账款，且应收账款的挂账时间较长，有的甚至达到了3年以上，已经逐渐威胁到企业的良性发展。施工企业对这种现象也一直采取各种措施，但仍未能得到有效控制。
一、应收账款对施工企业的影响
（一）占用大量流动资金，加大企业成本。建设单位因各种借口不能按时支付工程款，使施工企业流动资金周转的压力加大，也增加了企业的成本。一方面施工企业承建工程，进行施工，就会发生营业税和所得税等的支出。应收账款带来了收入却不能带来现金，不能产生现实效益，却必须按时以现金缴纳税收，增加了企业的机会成本；另一方面施工企业不断承接工程，扩大产值及利润，但是应收账款也在不断上升，造成了企业利润与现金的不同步，施工企业不仅要为应收账款支出大额的管理费用，而且还缺少足够的流动资金开展新的业务，为了自身的发展，企业还需从银行借入大力量资金，增加了企业的融资成本，直接影响了企业的正常生产经营；第三，应收账款的增加和结算次数的增多，使得应收账款的账目管理变得复杂，加大了管理上的负担以及管理过程中的开支。
（二）存在坏账风险，影响企业盈利状况，夸大企业经营成果。为了真实反映施工企业资产的实际情况，企业要求提取应收账款坏账准备。但是，很多施工企业的实际坏账损失都远远超过已计提的坏账准备，形成的坏账损失，不仅不能使应收账款对应的施工项目带来的利润收回，就连企业在此施工项目中投入的生产成本也将付之东流，造成了企业盈利能力的下降。若是实际已成为坏账的应收账款仍长期挂账，就会虚增企业的利润，夸大企业的经营成果。
二、施工企业应收账款具体成因
（一）外部原因
1、随着国内建筑市场的竞争加剧，一些施工企业为了能在市场中占有一席之地，经常低价中标，垫资施工，这样就不得不承受大量的工程欠款。
2、我国的法律环境还有待改善，诉讼费用较高，施工企业通过诉讼程序收回欠款需要投入大量的人力、物力、财力，而且从法院开庭审理到判决、裁定与执行，需要一个较长期的过程，即使诉讼胜利，执行起来也有难度，使得很多施工企业缺乏运用法律武器去维护自身权益。
（二）内部原因
施工企业会计帐务核算常见问题汇总000
篇四:工程结算超过工程施工,同时,应收账款挂账
施工企业会计帐务核算常见问题汇总
问：我刚接触装修装饰行业。
请教几个问题： 阅读次数:404
1、为某工程购买材料，借：工程施工——工程 贷：银行存款或现金 当工程结束结转时，借：工程结算 贷：工程施工——工程
再，借：应收账款 贷：工程结算
2、工程施工与工程结算科目在期末作会计报表时，都是计入损益表的主营业务成本一栏吗？
3、资产负债表的存货核算什么内容？
谢谢各位指教！！！
答：
1、术语叫对冲。
2、损益表的主营业务成本应按“主营业务成本”科目分析填列。
3、资产负债表的存货核算的还包括已完工尚未结算款。
问： 关于工程的点交、结算、报量这些词总是有些搞不清，区别在哪里？一个工程从开始到结束应如何分段核算？
答：工程的点交应该是验收的意思吧！结算即款项的收付，包括预付款、工程款、质量保证金等；报量即施工单位实际完成的待业主认可的量，一般通过监理工程师验收，业主审批等程序；按施工进程核算一般分，包括进场、正式施工期、收尾、保修阶段，从会计核算角度来说，要解决成本的补偿问题，即权责发生制、
配比原则问题。
问:
“工程施工”科目在财务报表中是计入什么科目？
“工程决算”科目在财务报表中是计入什么科目？
在工程决算后，借：应收账款 贷方是“工程决算”科目吗？
答:
1、比较工程结算与工程施工的大小,如,结算大于施工,在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。
2、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记“工程施工”。
问: 我是一家小型施工企业的会计，公司年完成建安结算收入在一千万元左右。我公司的账务处理也非常简单，工程的每期计量收入直接进入“工程结算收入”，工程中发生的间接费用进“间接费用”，工程中的直接材料费用进“工程施工”，工程完工时：“间接费用”转入“工程施工”，而“工程施工”则转入“工程结算成本”，公司总部的费用则进“管理费用”，期未再核算利润。根本就没用“工程结算”科目，也没用“预算成本-实际成本=工程成本降低额=工程结算利润”等公式。请教老师：财务这样处理对吗？？？我很想找找关于施工企业财务制度、财务处理方面的书看看、学学，请问您能给我指点指点吗？？？
答:
你好！其实我们现在也执行的施工企业会计制度，2005年1月1日执行企业会计制度，上面讨论的大部分是《建造合同》和《施工企业会计核算办法》，我们是中直施工企业，一直有工程成本表，按成本项目，人工费、材料费.....，分5项，预算成本-实际成本=工程结算利润；另外，我们大一点的项目，还包括，辅助生产、机械作业、临时设施等科目等；分包工程直接计入“工程结算成本”。现在书店有卖上海立信会计出版社的《施工企业会计核算》两个版本，很适用的。有时间我们再联系！
问:
老师，我想请教一下。 我们是机电设备安装企业，应怎样计算生产成本啊，可不可以用毛利率法？那要是维修设备，怎么算成本啊？ 我们一直按毛利率法来计算成本的。要是按分部或分项工程设置，应该怎样做，老师能否详细讲解一下，谢了
答: 老师肯定不敢当。毛利率法一般适用于商品流通企业，建筑、安、装企业同属施工企业，适用于建造合同。施工企业成本核算对象按分部或分项工程设置，核算应尽量与企业管理模式相结合。如果专门维修设备应设置“辅助生产-维修车间”，如果不是专门维修的话，可计入“机械作业-**设备”“间接费用-修理费”等
问:
预算成本-实际成本=工程结算利润
这个我不太懂，为什么不是工程收入-成本=利润
工程结算利润是怎么回事？
答:
损益表前几步：1工程结算收入、2工程结算成本、3工程结算税金及附加、4工程结算利润，1-2-3=4，1-3=预算成本，工程成本表按成本项目分析成本升降原因。你可以看有关施工企业会计核算的资料。
问:
我的账上有好几个工程，其中：
1、工程已经基本完工，有报量表，可一直没有确认收入，结转成本。另报量表中业主扣管理费2%，还有业主提供材料也从工程款中直接扣除。每期的报量金额总是大于实际拨款金额，拨付的工程款我在预收账款中挂账呢，工程实际支出的费用在“工程施工”科目挂账，另外有5%的质保金，要一年后给付。我没有按正规的做账，请问我现在如何调整？
2、还有一个小工程，有合同，但没有报量表，请问我如何确认收入，结转成本？ 答:
1、扣管理费很少见，有很多处理方式，可以冲减收入，但为了收入与税金相对应，可以计入工程施工-其他直接费，等等，但你应该研究合同为什么业主要扣管理费，知道原因才好记帐。
扣材料款，应计入“库存材料”，收入就是收入，质保金应计入“应收帐款”
2、要看业主如何给你支付款项，你们单位有计划合同部门吧，你们应该沟通。 问:
有时由建设单位代扣代缴营业税及附加时是按实际支付金额计税的，若是需按计量数量计扣缴或开具发票，一年质保期后的保留金般难得有全额支付的，而且拖
欠也很厉害的，这样的话，按计量计税务负担不是偏高了？实际来说也是提前了，空有账上数而实际却不知什么时候能收回的。
关于城建税，1%的城建税你们有过吗？对于房产施工来说一般在城里，税率确定可能没什么疑意，但对于做路的来说，一般所在地与驻地都在乡下，但税务局定城建税却一般是5%甚至7%。 关于个人所得税，应该由个人承担的个人所得税，税务局却老是要自做主张附加到营业税一起交，税率低的是千分之三，高的居然要千分之六，远远超过实际人工费发放时按税法想关条例代扣的金额，多出来部分只能是企业承担了，都有搞不清是个人所得税还是企业所税了！！
答:
1\代扣税金，一种按收入来计算，一种按实际支付金额计算（预付款的支付与扣回），两种方法实质上总额一样，只是交税时间不同．
２＼我们是水电施工企业，一般城建税还是严格按规定执行的． ３＼如果你的帐是健全的，你完全不用这么做，我的一个项目上成功地制止了税务的这项行为．
问:
请教一个实践处理上的问题：
项目上付材料通常会赊帐。
到付款时通常整数付，比如材料商开来的发票是1060，我付出1000，余下的60元，材料商也许就不再要了，这样，应付帐款贷方就会挂60元直到工程结束。 如果把它做为营业外收入太麻烦，
怎样处理这60元方便呢？通常是怎样处理这样情况