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“营改增”改革的难点与对策探析
篇一:营改增改革的目标
“营改增”改革的难点与对策探析
【摘 要】 2012年1月1日，上海首先试点“营改增”改革，随后，北京、江苏等省市也开始试点。通过一年多的试点，“营改增”改革取得了一定的成效，但要想在全国范围和全部服务业推开“营改增”改革，仍面临着许多困难。文章分析了“营改增”改革的进一步深化所面临的困难，并在此基础上提出了相应的对策。
【关键词】 营改增； 分税制； 财政收入； 财税体制
从2012年1月1日起，中央在上海交通运输业和部分现代服务业（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形资产租赁服务和鉴证咨询服务）率先开展营业税改征增值税改革试点，从2012年8月1日起至年底，又由上海市分批扩大至北京、天津、江苏等11个省（直辖市、计划单列市），在2013年继续扩大试点范围，并选择部分行业在全国范围内试点。从目前试点的情况来看，改革不仅实现了结构性减税，还有力推动了以服务业为主的产业经济结构加快形成，但“营改增”改革的进一步深化，仍面临着不少困难。营改增改革的目标。
一、“营改增”改革取得的成效
（一）完善了税制，重复征税问题得到一定程度改善，纳税人整体税负下降
增值税的特点是“环环征收，层层抵扣”，消除了重复征收。而营业税以全部营业收入为税基，其特点是“道道征收，全额征收”，每一个环节都全额征收，不能抵扣，所以存在重复征税问题，且中间环节越多，重复征税就越严重。同时，由于增值税纳税人从营业税纳税人获取的劳务无法抵扣，也加重了重复征税。重复征税正是“营改增”改革的一个重要原因。从试点情况来看，此次改革完善了税制，拉长了增值税抵扣链条，重复征税问题得到一定程度改善，纳税人整体税负下降，减税效果超过了预期。根据财政部、国家税务总局的统计数据，从2012年12个“营改增”试点省市的纳税申报情况来看，共有102.8万户试点纳税人由缴纳营业税改为增值税，其中小规模纳税人81.2万户，占79%，一般纳税人21.6万户，占21%；从行业分布来看，交通运输业为16.1万户，现代服务业为86.7万户。2012年“营改增”试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%，其中，小规模纳税人的税率从5%下降到3%，成为最大收益群体。
（二）促进了企业的转型升级和服务业的发展，优化了产业结构
“营改增”改革不仅体现在表面的减税上，更深远的意义在于促进我国的产业结构升级。我国“十二五”时期产业结构调整的目标，就是力争形成工业与服务业“双拉动”的增长格局，通过发展生产性服务业和高端服务业，为工业的结构升级和效率持续改进提供强有力的支撑。“营改增”改革化解了营业税重复征收对企业专业细分的制约作用，从税制上解决了企业长期以来存在的“大而全”、“小而全”问题，促进了试点企业发展模式和经营方式的转变。此次试点以来，很多企业更
营改增改革思路
篇二:营改增改革的目标
试说明我国营改增的改革思路和最新现状？
营改增于2012年1月1日起在上海试点，试点行业有交通运输业和部分现代服务业，之所以选择在上海先行先试主要是上海是国税与地税合一，改革涉及的问题不会太多。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。2013年8月1日，营改增在全国范围内推广开，最终将实现结构性减税与经济结构的转型。营改增的最新现状是已于2014年1月1日将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。2014年6月1日将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。截止到目前，改革试点行业税负总体来说有所下降，尤其是小规模纳税人，税负有所减轻，对于交通运输业等，虽然短期内税负有所增加，但从长远看来，税负会有所下降。
营改增与及其影响分析
篇三:营改增改革的目标
一 营改增的进程
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，属于流转税制中的一个主要税种。目前，随着经济水平的不断提高和社会的不断发展，现行财税体制从而表现出一些问题和不足，不能很好适应经济社会发展的需求，“营改增”改革应时而生。“营改增”就是将以前应该缴纳营业税的项目改为缴纳增值税,增值税就是指对产品或者服务的增值部分纳税,这样,就能达到减少重复纳税的环节。
这样具有重大意义的税改政策,我国自2012年1月1日起在上海市开始开展交通运输业和部分现代服务业改征增值税的试点改革。随后，“营改增”改革在全国有条不紊、循序渐进地推进。本文就营改增在税制、经济、社会各方面的影响进行分析。
依据我国国家政策规划，“营改增”改革分为三个步骤。一，在部分地区部分行业进行“营改增”试点工程，上海作为我国首个“营改增”试点城市在2012年1月正式启动营改增试点。二，选择部分行业在全国范围内展开试点工程，我国最先在服务业和交通运输业中进行试点工作,然后再逐次向其他行业推广。三，在全国范围内所有行业中全面实现“营改增”，按照相应政策，我国拟最快在2015年底前，也就是十二五规划内完成“营改增”，彻底消灭营业税。
2014年，中央和地方均超额完成预算确定的税收任务。2015年，也就是十二五规划中的最后一年，将我国继续推进营改增扩围，力争扩大到建筑业和不动产、金融保险业及生活服务业。（补充讲明几家欢喜几家忧愁）
从近几年的“营改增”实践来看,政策切实可行,我们可以断定,在未来的几年内,我国的企业将会慢慢取消营业税,改征增值税。
二 营改增的内容和意义营改增改革的目标。
“营改增”的意义主要从两个方面体现:一是使服务业得到发展。就服务行业来讲,是用营业额的全额计征营业税,税负就会很重,再加上重复征税的情况,通过“营改增”,就会加大对第三产业的扶持力度,同时还为现代服务业的发展提供了空间;二是把服务业的出口成本也降低了,使得我国劳务和货物的国际竞争
力得到提高。在营业税时,出口不会发生退税,所以无形中就会增加出口劳务和货物的成本,对出口企业参与国际竞争无利。当税改后,就可以完全避免以上问题。
就目前情况而言，“营改增”所影响到的行业和范围主要涉及交通运输业和部分现代服务业。交通运输业主要包括水路、陆路、管路和航空运输，现代服务业包括研发技术服务、信息技术服务、物流服务、文化创意服务、鉴证咨询服务等领域。“营改增”的施行将原来增值税的税率由两档变为四档，此前，交通运输业和现代服务业的税率的营业税税率分别是3%和5%，此次“营改增”在原有的增值税税率在原有的17%和13%的基础上增加了11%和6%两档低税率。与此同时 ，对那些不符合纳税人条件的小规模纳税人以3%的税率征收增值税。
下面文章就营改增在税制、经济、社会各方面的影响进行分析。
2.1避免了重复征税，保持了税收中性
增值税是对货物进口或销售、劳务(营改增之前，仅包括加工、修理、修配劳务)提供中多个环节的新增价值征收的一种流转税. 增值税具有逐环节征税、不重复征税与税基广的特点，其收入占我国全部税收的60％以上，占我国税收收入的最大比重。营业税是指对在中国境内提供应税劳务(营改增之前，指加工、修理、修配以外的劳务)、转让无形资产和销售不动产取得的营业额全额征收的一种税。营业税对营业全额计税且流转一次计征一次，存在重复征税；而增值税以增值额为征税依据，有效避免了同一对象在多次流转过程中的重复征税。因此，营改增后，理顺了抵扣链条，避免了重复征税。
因为增值税采用了税款抵扣制，对纳税人征税时，纳税人可以扣除买进货物和劳务时已支付的增值税税款，所以避免了重复征税。对于同一货物或劳务，不管纳税人选择何种生产、经营方式或组织方式，并不会影响其最后承担的税收负担。
2.2解决了征管过程中有些劳务与货物难界定的问题
营业税与增值税并存，适应了我国当时市场经济的发展，也与我国当时的税收征管水平相适宜，客观上也促进了我国市场经济的平稳快速发展。不过随着改革开放的深入，市场经济的发展和经济国际化程度不断提高，新的经济形式不断出现，货物和劳务的界限日益模糊，也造成了税收征管过程中增值税的应税货物
和营业税的应税劳务难界定的问题。
随着营改增的逐步推行开展，改革的最终目标是消灭营业税，巩固增值税的主体地位。所以，“营改增”会逐渐解决征管过程中有些货物与劳务难界定的问题，也会逐渐解决征管过程中比较复杂的混合销售问题和兼营问题。在我国，增值税由国家税务局征管，营业税由地方税务局征管，因此涉及到混合销售行为和兼营行为，首先要判断该业务应该缴纳哪种税，能够显而易见区别开的，则分别由对应的国税地税部门进行征管。而实际上有很多业务是不容易区分的。同时，由于对混合销售与兼营行为的判别结果会最终影响税收归属，所以在实际工作中还可能会引发征管矛盾和冲突。“营改增”会逐渐从根本上解决这些问题并且有利于节省征管成本和提高征管效率。
2.3结构性减少税负
当前。经济下行压力增大，转变经济增长方式面临的问题和挑战众多，企业生存压力增大。社会上减税的需要越来越高，“营业税改征增值税”则应运而生，为经济发展起到积极作用。“营改增”从制度上有效解决了重复征税问题，减轻了企业税收负担，2013年全国减税总额为1 402亿元，其中95％的试点企业实现减负或税负无变化。其中小规模纳税人全面减负，一般纳税人减负面超过八成。“营改增”以后，对于小规模纳税人而言，其增值税征收率仅为3％，所以“营改增”后实际税率一1÷(1+3％)×3％≈2．91％。原有的营业税实际税率要么等于3％、要么高于3％(原营业税税率为3％、5％或5％～20％)，也就是说，对于小规模纳税人而言，企业流转税税收负担必然会下降。“营改增”以后，对于一般纳税人而言，是否减税，对于有些行业来说，尚不能完全确定。这取决于该行业之前的营业税税率、改征增值税之后的增值税税率和可抵扣的进项税额。比如，部分现代服务业增值税税率为6％，而以前营业税的税率为5％，再抵扣掉进项税额，则税负一般较“营改增”之前降低。再比如，交通运输业增值税税率为11％，而以前营业税的税率为3％，则交通运输业税负较“营改增”之前是否降低，不易确定。国家实行营改增改革的目的之一就是为了解决重复征税问题，减轻企业税收负担。但由于改变之后不同行业的区别存在，其中部分一般纳税人则由于制度和自身业务等因素，税负相对增加，有待于通过完善相关配套措施加以解决。
2.4引发财政收入重新分配
“营改增”之前，现行国内增值税中央和地方的分享比为3：1，约百分之九十左右的营业税归地方。“营改增”之后，地方税收入会面临大幅度下降，而地方财政支出占全国财政支出的绝大部分，所以“营改增”之后，重构地方财力体系、调整中央和地方税收分配关系是进而要面临解决的重要问题。目前“营改增”的税收收入不实行共享，而是参照之前全部留归地方，但这种税收收入分配方式只是权宜之计。因此，我国非常有必要利用“营改增”之机，逐步完善中央与地方的财政收入分配关系。当前，地方税系建设不完善，在一定程度上妨碍了“营改增”的改革进程。解决地方政府的税收收入来源，一方面要增加地方占共享税的比例，另一方面要增加新的地方税种，如完善房产税和遗产税等，从而完善地方税制体系。
2.5优化税制结构
1994年税制改革以来，我国逐渐形成了货物和劳务税占主体的税制结构，形成了对货物征收增值税，对劳务征收营业税的征税格局。增值税和营业税并存，所造成的结果是增值税抵扣链条不完整，并且适用营业税的相关行业存在明显的重复征税。“营改增”将改变目前的货劳税格局。“营改增”将原来对某些行业课征营业税改为课征增值税，必然导致增值税收入所占比重上升、营业税收人所占比重下降。到“营改增”全面完成时，将会消灭营业税，形成增值税一统天下的局面。随着“营改增”的逐步推开，涉及到的许多行业将能够获得增值税专用发票，能够抵扣的进项税额也将逐渐增加，从而促使其税收负担下降。随着货劳税负担的下降，企业利润会相应上升，则所得税负担会相应有所增加。进而，一方面解决了货劳税中原本存在的重复征税问题，使货劳税负担下降，而另一方面企业所得税负担上升，将使我国的货劳税与所得税之比有所下降，从而进一步优化了我国的税制结构。
2.6促进产业结构调整升级
营改增的最直接受益方是中小型服务企业e中小型服务企业税负下降明显，而中小型服务业是创造与保障就业的主力军，因此营改增会促进就业，提高居民营改增改革的目标。
收入水平，从而维护了社会稳定。营改增使得制造型企业整体受益，购进劳务，也可进行抵扣，使得企业整体税负降低，产品成本降低，增加了产品的竞争力。对于促进出口，增加我国企业在国际市场中的竞争力，也发挥了重要的作用。“营改增”后，对于营改增试点企业而言，购进固定资产，更新新设备的税额可以抵扣，所以会有利于企业更新设备，促进技术升级，提高经济效率。“营改增”从制度上解决了劳务和货物重复征税的问题，推动了二三产业专业化协同发展，加速生产性服务业从制造业剥离，促进产业分工细化。现代服务业的规模扩大、产业集聚和企业内部的经营管理水平的提高，最终促进产业结构调整升级。
三 目前存在问题及应对措施
3.1人力资源密集的现代服务业税务或增加
作为服务业中的典型，会计事务所为智力密集、轻质性产业。因为不需要购买任务机械设备或者原材料，所以其所取得的进项税金极少，相应的税负将会大幅增加。其他现代服务业与此类似，现代服务业税负的增加势必会让市场做出转嫁成本的行为，这就导致了整个经济运行的成本。
3.2陆路交通业税负显著增加
“营改增”之前，交通运输业执行3%的营业税税率，“营改增”之后执行11%的增值税税率，这意味着进项税金保证在8%以上才能实现减少税负的目标，但这对于陆路运输业很难做到。
（补充应对措施）
参考：营改增"的影响分析、营改增影响初探
营改增进程及规划
篇四:营改增改革的目标
第一阶段：2012年1月1日在上海在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点；
第二阶段：自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业通常讲“1+6”行业，营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。
第三阶段：自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，在“1+6”行业基础上将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入现代服务业试点范围。
下一阶段：在今年年底或明年年初推出铁路运输业和邮电通信业的“营改增”工作。“营改增”试点的行业范围的扩大将会是全国性的，而不是再在部分地区开展试点。
最终，按照“十二五发展规划纲要”，力争在“十二五”期间全面完成“营改增”改革。
关于政治的名人名言,有关政治的名言警句
篇五:营改增改革的目标
1、 "Politics requires sacrifice. The sacrifice of others, of course. 政治需要牺牲。当然，是别人的牺牲。 《纸牌屋》"
2、 Finance is a gun. Politics is knowing when to pull the trigger. 金融是一把枪。政治是知道什么时候扣动扳机。 ——马里奥·普佐 《教父》
3、 All animals are equal but some animals are more equal than others. 所有动物一律平等，但有些动物比其他动物更平等。 ——乔治·奥威尔 《动物农庄》
4、 知屋漏者在宇下 知政失者在草野 ——王充 《论衡》
5、 "Political language…is designed to make lies sound truthful and murder respectable, and to give an appearance of solidity to pure wind. 政治语言的目的就是使谎言听起来像真理，谋杀听起来值得尊敬，同时给完全虚无飘渺之物以实实在在之感。 ——乔治·奥威尔"
6、 "曾经相信过历史，后来知道，原来历史的一半是编造。前朝史永远是后朝人在写，后朝人永远在否定前朝，他的后朝又来否定他，但是负负不一定得正，只是累积渐进的扭曲变形移位,说“不容青史尽成灰”，表达的正是，不错，青史往往是要成灰的。指鹿为马，也往往是可以得逞和胜利的。 ——龙应台 《目送》"
7、 Who controls the past controls the future: who controls the present controls the past. 谁控制了过去，谁就控制了未来；谁控制了现在，谁就控制了过去。 ——乔治·奥威尔 《一九八四》
8、 “人的价值在于创造价值”，这是我目前听过最残忍的一句……
9、 没有能照亮所有的光，只有能遮蔽所有的黑暗。
10、 在一个理想的世界里，艺术和政治绝无任何瓜葛。但现实中，它们彼此不可能相安无事。 ——罗伯特·麦基 《故事》
11、 思想这个东西， 就像石头缝里的草，只要没有一只‘’看得见的手‘’将它连根拔起，总能悄悄的找到自己的出路。 ——刘瑜 《民主的细节》
12、 那些试图享受自由的人，必须同时忍受肩负它的疲惫。 ——刘瑜 《民主的细节》
13、 我对历史是真爱，想对政治说拜拜。 By—晴祭
14、 【只是我个人对学科的偏见】 我对历史是真爱，想对政治说拜拜。 By—晴祭 ——晴祭
15、 民主一定要用人头来换吗？台湾告诉你不用。民主一定会天下大乱吗？台湾告诉你不会。民主一定低效率吗？台湾告诉你兼顾各方利益的低效率比拍脑袋的高效率好一百倍。民主一定不会出坏人吗？台湾告诉你不一定，但坏人一定会受惩罚。民主一定比专制更好吗？去问问台湾人，有几个愿意回到“专制”时代的？ 《新青年报社》
16、 领导力的关键标志是夸大自己的力量，政治的核心内容是遮掩自己的错误。 《纸牌屋》
17、 许多人听见改革二字兴奋得就像喝了茅台，听到“断腕”二字就像服了伟哥。冷静看看，所谓改革，其真正的目标：让政权更稳定，让军队更强大，让官员更富有，让百姓更驯服。 ——柴静
18、 我很高兴身为中国大陆人的自己反应迟钝並不是蠢笨? 我还很高兴身为中国人' 我们至少知道什么叫“君子动口不动手? 我甚至高兴小时候毛笔字第一个学的是写忍字? 我甚至高兴我的思想容纳的还是自身的分析逻辑?
19、 深沉的文字，讲述深沉的故事，这也许是个传说，但你会被它震撼，也许带有无尽的恐惧，但我更希望你能获取一种信念，一种勇气，一种超然的洒脱～～～读～薄熙来事件秘密报告～有感！
20、 如果我可以活到三百岁，整个欧洲都将匍匐在我的脚下。 ——叶卡捷琳娜
21、 美好的人性源自美好的制度。
22、 "我们看到的历史只不过是历史的影子,鸟飞过,有影子留下."
23、 没有永远的敌人，没有永远的朋友。只有永远的利益
24、 领导常说：“中国用世界7%的耕地养活世界22%的人口”。自认为很牛逼。其实这不是最牛逼的，最牛逼的是用世界1%-2%的教育和医疗投入，解决了世界22%人口的教育和医疗问题。最最牛逼的是：以全球22％的人口，养活了全球50％的公务员
25、 我们被告之其中的美妙，比如团结的力量、平等的乌托邦、集体主义的崇高。 有人言，通往地狱的大门总是比通往天堂的大门装潢得更华丽，否则就不会有人下地狱了。浪潮的谎言被老师戳破了，而我们的谎言却还在