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浅谈政府采购的审计
篇一:事业单位政府采购合规
摘 要：为促进政府采购行为规范，加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，必须加强对政府采购行为实施审计监督。文章从政府审计的对象、内容及方法作了阐述。 关键词：对象 内容 方法 审计 对政府采购行为实施审计监督，是促进政府采购行为规范，加强财政支出管理，提高财政资金使用效益的重要手段。但从现实情况看，不少财政部门内审机构及审计部门的人员对此还比较生疏，甚至有的还无所适从。为此，本文试就政府采购审计的对象、内容及方法，试作粗浅的介绍，以求推动政府采购审计工作。 一、政府采购审计的对象 政府采购审计的对象有四方面：财政部门中的政府采购主管机构，即各级财政部门的内设机构，如政府采购管理处、政府采购管理科；集中采购机关，一般指各级政府采购中心；采购单位，一般指各级国家机关，实行预算管理的事业单位和社会团体，以及使用财政性资金办理政府采购事项的非企业性单位；政府采购中介机构，是指依法成立、具有法人资格和招标能力，并经财政部门资格认定后，从事政府采购招标等中介业务的社会中介机构，如招投标中心、招投标事务所等。 二、政府采购审计的内容 1.对政府采购主管机构审计的内容。首先，审计主管机构是否建立健全了政府采购计划管理制度，是否依据人大批复的部门预算，按品目或项目汇总编制政府采购计划，并批复给采购机关执行。其次，审计政府采购主管机构行使的审批职能是否合法合规。如对社会中介机构申请取得政府采购业务代理资格的审批，被批准的申请者是否具备下列条件：依法设立，具有法人资格；熟悉国家有关政府采购方面的法律、法规和政策，接受过省级以上财政部门政府采购业务培训的人员比例达到机构人员的20%以上；具有一定数量能胜任工作的专业人员，其中具有中级和高级专业技术职称的人员，分别占机构人员总数的60%和20%以上；具有采用现代科学手段完成政府采购代理工作的能力；财政部及省级人民政府规定的其他条件。再次，审计政府采购主管机构履行监督职能的情况。如监督的内容是否完整，是否符号财政部[2000]11号《政府采购运行规程暂行规定》中的第二十五条规定的六个方面要求；是否对查出的违纪问题，依据有关规定进行处罚等。第四，审计政府采购主管机构对政府采购资金的支付情况是否符合有关规定，有否提前支付等。 2.对集中采购机关审计的内容。概括起来讲有五个方面：一是编制政府采购预算是否符合财政部门主管机构的要求，是否采用自下而上的方式层层编制，是否按规定报同级财政部门审核。二是有否按照批复的政府采购计划实施采购，有无存在无计划、超计划采购的行为，追加政府采购支出是否按规定报经有关部门批准，有无随意追加政府采购支出的行为。三是审计政府采购的方式是否符合规定。不仅要审查所运用的采购方式是否正确，有否“张冠李戴”，而且要审查某一具体采购方式在运用中是否符合规定，如实施邀请招标采购方式的，招标人是否以投标邀请书方式邀请了五个以上特定的供应商投标，凡没有这样做，就说明所采用的邀请招标采购方式，在具体操作上违规了。四是审查招投标程序的合规性。着重审查三个方面的内容：有无招标人向他人透露已获取招投标文件的潜在投标人的名称、人数以及与招标、投标有关的其他情况；评标委员会是否由招标人的代表和有关技术、经济方面的专家组成，评标人数是否达到要求，其中专家是否占成员总数的2/3，有评标库的是否随时选取评标人员；评标委员会完成评标后，是否向招标人提供书面评标报告，并推荐合格的中标候选人，然后按程序定标。五是对采购合同签订和履行情况的审计。首先，审查招标人是否在中标通知书发出之起30日内，按照招标文件和中标人签订采购合同。其次，中标人在采购合同签订后，集中采购机关是否按规定向中标人收取合同金额10%的履约保证金，所购物品经采购单位验收无误后，是否及时退还保证金。再次，审查集中采购机关在发现中标人提供不合格的商品后，是否作违约处理，限期由供应人更换，并负责追回由此造成的损失。[!--empirenews.page--] 3.对采购单位审计的内容。主要审计三方面的内容：第一，所购物品是否属于政府采购的范围，是否实施了政府采购，应参与定点采购的，如车辆定点加油、维修、保险等，是否按规定到定点供应商处采购；第二，对参加政府采购后，购回的大宗物品，是否实行了严格的验收程序，并出具了书面验收报告；第三，
对参加政府采购后，新购的物品是否落实了责任管理制，另一方面，对原先的淘汰物资，是否进行了妥善处理，该变现的有否变现，该转给其他单位使用的，有否转给其他单位。此外，还须审计进行政府采购的会计处理是否正确。 4.对政府采购中介机构审计的内容。由于政府采购中介机构相对于集中采购机关来说，业务范围较狭窄，只是行使代理招投标业务的事项，因而审计的内容不多，主要包括在两个方面内容：一方面审查其是否超越代理范围，超计划、超数量、超规格替采购单位实施招投标采购；另一方面是审查其招投标程序是否合规，是否按规定的程序及要求编制标书，刊登公告或发投标邀请、接受投标、组织开标、评标和定标，并按规定向政府采购主管机构提交采购合同等有关备案文件。同时，还应审计其代理费用收取是否合规，有否乱收费和票据使用不合规的问题存在。 三、政府采购审计的方法 由于政府采购审计的主体来自两方面，一是财政部门内部的审计机构，二是政府审计部门，且一般都是采用的事后审计方法，这就决定了其审计方法主要有以下三种方法。
1.审阅法。这种方法对政府采购四种审计对象都适用，且必须运用的一种审计方法。主要操作程序是：依据国家发布的政府采购法律、法规和规章，对政府采购主管机构、集中采购机关等四种审计对象的业务资料，进行仔细的阅读和审查，并对照本文第二部分中所述的审计内容进行逐项审阅，从而得出正确与否的结论。在审计中，一般可从资料的外观形式和业务内容两个方面进行审阅。在外观形式上主要审阅资料的完整性、连贯性、统一性、勾稽关系和逻辑关系。如审阅集中采购机关的政府采购计划，从外观上就可以看出，是否全年有总计划、各月有月度计划，各单位上报的采购计划与月度计划、年度计划是否有对应关系，月度计划汇总相加是否等于年度计划等。在经济内容上主要审阅政府采购业务的真实、正确、合规和有效性，这是审阅的重点。如审阅某项政府采购业务，就要看其：有否政府采购计划；实际采购与采购计划是否相符；采购方式是否正确；采购合同签订和履约是否合规；支付采购资金是否按规定程序进行等等。 2.核对法。这种方法主要是针对集中采购机关、政府采购中介机构、采购单位来进行的，通过此种审计方法可以发现集中采购机关、政府采购中介机构、采购单位在政府采购中是否存在弄虚作假行为。其具体做法是将集中采购机关、政府采购中介机构的实际业务资料，与上报给政府采购主管机构的备案资料相核对，从中发现问题。如将某项采购业务的合同，与上报给政府采购主管机构的采购计划、合同备案资料相核对，不一致的就说明有可能作了假。 3.询查法。这是一种特定的审计方法，对政府采购的审计对象不都适用，主要针对一些经常弄虚作假的少数采购单位和个别屡查屡犯的的集中采购机关、政府采购中介机构而采取的一种审计方法。其做法是对上述这三种对象审计时，要进行个别调查和外围了解，从中发现线索，然后再深入检查、审计，从而查出少数采购单在账外账上，不通过政府采购而购买大宗物品的事项，查出个别集中采购机关、政府采购中介机构与供应商、采购单位一起作弊，操纵招投标，相互之间的领导人、经办人从中牟取私利等严重违纪问题。
高校政府采购文件编制原则及要点
篇二:事业单位政府采购合规
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高校政府采购文件编制原则及要点
作者：刘员 王婉萍
来源：《中小企业管理与科技·下旬刊》2014年第06期
摘要：采购文件是政府采购工作中重要的文件之一，是采购工作的源头，文件编制的质量直接影响采购的成果及项目后期的实施，笔者结合自身经验对采购文件的编制原则及注意要点进行分析及阐述。
关键词：采购文件 编制原则 注意要点
自2003年《中华人民共和国政府采购法》颁布实施以来，我国政府采购工作不断深入发展，采购范围不断拓宽。高校作为事业单位，是实行政府采购的重要单位，高校政府采购已具备可行性和可操作性，实行政府采购首先面临的技术问题就是采购文件的制作。采购文件是告知潜在投标人（谈判响应方）采购项目的内容和数量、投标人资格条件、招标过程的程序规则、评标的标准和方法、主要合同条款等信息的载体，其质量对能否达到政府采购效益最大化的根本目的具有决定性的作用，在具体操作中，笔者结合自身的工作经验对高校政府采购文件的编制原则及要点作简要探讨。
1 采购文件的编制原则
1.1 合法性原则 所谓合法性原则是指采购文件的制作应当符合《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国政府采购法》、《合同法》及相关法律法规的强制性规定，是采购文件编制过程中必须遵守的原则。如果采购文件的内容不符合国家的法律法规，就可能导致“废标”，给双方都带来损失。在编制实施过程中主要体现在以下几个方面：首先采购方式应合法，政府采购有公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源谈判、询价五种采购方式，应根据项目具体情况合法合规的确定采用何种采购方式；其次采购内容应合法，一是供应商资格条件设置应合法适宜，不得设置过高资格要求排斥潜在投标人；二是技术指标及标准应合法，技术指标应当符合相应的国家或行业技术规范及标准，不能套用特定产品的技术规格、不得带有倾向性或者存在排斥潜在投标人的其他内容；三是合同条款内容应符合《合同法》及相应法律法规的规定；再次采购程序应合法，采购文件中关于采购公告、开标、标书发售、澄清等日期设定应满足法定日期要求，招标、投标、开标、评标、定标等严格按采购文件规定的程序执行。
1.2 公平性原则 所谓公平性原则是指采购文件中不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视性待遇。《中华人民共和国招标投标法实施条例》第二十三条规定：“招标人编制的资格预审文件、招标文件的内容违反法律、行政法规的强制性规定，违反公开、公平、公正和诚实信用原则，影响资格预审结果或者潜在投标人投标的，依法必须进行招标的项目的招标人应当在修改资格预审文件或者招标文件后重新招标。”只有编制公正合理的采购文件才能使采购人选择最适宜的中标人。只有公平才能吸引真正感兴趣、有竞争力
2016年会计继续教育考试题(行政事业单位内部规范)
篇三:事业单位政府采购合规
2016年《行政事业单位内部控制规范（试行）》讲解
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.单位应当建立健全票据管理制度。票据管理不包括（ ）环节。
A.申领
B.启用
C.核销
D.复制
A
B
C
D
答案解析：单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。
2.单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注的内容不包括（ ）。
A.内部控制的组织工作
B.预算管理情况
C.收支管理情况
D. 政府采购管理情况
A
B
C
D
3.强调保证资产的安全和有效，就是要加强行政事业单位以（ ）为中心的资产管理。
A.预算
B.决算
C.采购
D.定期清查事业单位政府采购合规。
A
B
C
D
答案解析：资产管理都以预算为中心。
4.合同订立环节不包括（ ）。
A.合同策划
B.合同调查
C.合同登记
D.合同审批
A
B
C
D
答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同纠纷处理等环节，此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节。
5.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取（ ）等控制措施。
A.相互监督
B.业务抽查
C.专项审计
D.风险评估
A
B
C
D
答案解析：《规范》 第十五条。
6.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（ ）。
A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷
B.执行缺陷和监督缺陷
C.设计缺陷和执行缺陷
D.执行缺陷和管理缺陷
A
B
C
D
答案解析：C是按照内部控制缺陷来源定的。
7.单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强（
A.决算分析
B.决算归档
C.预算分析
D.绩效评价
A
B
C
D
答案解析：《规范》第二十三条。
8.内部控制整体框架阶段中内部控制的目标不包括（ ）。
A． 财务报告的可靠性
B． 经营活动的效率和效果
C． 相关法律法规的遵循性
D． 不发生贪污腐败行为
A
B
C
D
答案解析：前三个选项是整体框架涉及到的内部控制的目标。
9.单位应当对资产实行（ ）管理，建立健全资产内部管理制度。
）工作。
A.集中
B.全面
C.分类
D.整合
A
B
C
D
答案解析：《规范》第四十条。
10.下列不属于政府采购内部管理制度的是（ ）。
A. 政府采购预算与计划管理
B.政府采购活动管理
C.验收管理
D.定期清查
A
B
C
D
答案解析：定期清查属于资产管理制度，而非采购管理方面的制度。
11.（ ）审议批准政府预算草案后，即成为具有法律效力的政府预算。
A.国务院
B.人民代表大会
C.最高人民法院
D.全国政协
A
B
C
D
答案解析：人民代表大会审议批准政府预算草案后，即成为具有法律效力的政府预算。
12.单位领导是预算的（ ）。
A.决策机构
B.编制机构
C.执行机构
D.监督机构
A
B
C
D
答案解析：单位领导是预算的决策机构，财务部门是预算的编制机构，业务部门是预算的执行机构。
13.收入不相容职务不包括（ ）。
A. 单位收款与会计核算
B.印章保管和领用
C.票据保管和领用
D.单位收款与款项保管
A
B
C
D
答案解析：收款与款项保管均属于出纳职责。
14.行政事业单位内部控制规范制定依据的法律法规有（ ）。
A.《中华人民共和国预算法》
B.《中华人民共和国公司法》
C.《中华人民共和国证券法》
D.《企业内部控制基本规范》
A
B
C
D
答案解析：依据参考《规范》第一条其他几部法律法规针对的是营利组织，而非行政事业单位。
2016会计继续教育-行政事业单位内部控制规范
篇四:事业单位政府采购合规
行政事业单位内部控制规范
一、单选题
1、事业单位预算应当自求收支平衡，（ ）编制赤字预算。
A.不得
B.可以
C.有时候可以
D.领导允许时可以
A B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
【答案解析】暂无
2、经济活动风险评估至少（ ）进行一次。
A.每天
B.每月
C.每年
D.每世纪
A B C D
【正确答案】C
【您的答案】C [正确]
【答案解析】暂无
经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
A.目标
B.方法
C.手段
D.定义
A B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确] 3、内部控制的（ ）是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及
【答案解析】暂无
A.个人
B.领导
C.组织
D.国家
A B C D
【正确答案】D
【您的答案】D [正确]
【答案解析】暂无
5、合同发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方（ ）。
A.协商谈判
B.暴力解决
C.诉讼仲裁
D.保持沉默
A B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
【答案解析】暂无
手续是否齐全。
A.单据来源是否合法
B.单据格式是否正确
C.单据保存是否合规
D.单据填制是否清楚
A B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
符合预算，审批手续是否齐全。 4、经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照（ ）有关规6、单位应全面审核各类单据。重点审核（ ），内容是否真实、完整，使用是否准【答案解析】全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整
确（ ）对内控的责任。
A.单位负责人
B.出纳
C.市场总监
D.财务总监
A B C D
【正确答案】A
【您的答案】A [正确]
【答案解析】暂无
8、单位建立与实施内部控制，应当遵循的原则不包括（ ）。
A.全面性原则
B.重要性原则
C.制衡性原则
D.规范性原则
A B C D
【正确答案】D
【您的答案】D [正确]
性原则。
9、通过（ ）派出机构对行政单位的内部控制进行监督和评价。
A.人民代表大会
B.国务院
C.各级人民政府
D.审计署事业单位政府采购合规。
A B C D
【正确答案】B
【您的答案】B [正确]
【答案解析】通过国务院派出机构对行政单位的内部控制进行监督和评价。 7、本规范，第一章介绍了行政事业单位内控规范的适用范围、基本定义、主要目标【答案解析】单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：全面性原则、重要性原事业单位政府采购合规。
10、（ ）是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。
A.初步确定的投资额
B.提请的投资额
C.上一年的投资额
D.经批准的投资概算
A B C D
【正确答案】D
【您的答案】D [正确]
【答案解析】经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有
二、多选题
1、单位建立与实施内部控制，应当遵循的原则包括（
A.全面性原则
B.重要性原则
C.制衡性原则
D.适应性原则