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四川长虹股份有限公司财务状况分析
学号 班级 张三，李四，王二
一、四川长虹股份有限公司的公司概况
二、四川长虹公司2011-2010两个年度的三张财务报表分析
（一）四川长虹股份有限公司的资产负债表的变动情况
表1 资产负债表水平（或者垂直）分析
从下面几方面具体分析； 1.货币资金 ……
（二）四川长虹股份有限公司的利润表的变动情况
表2 利润表水平分析表
……
2.利润总额分析 ……
3.营业利润分析 ……
三、四川长虹公司2009年—2011年三个年度财务状况指标分析
（一）公司偿债能力分析
1.流动比率的计算与分析
表3 流动比率表
由表可知，四川长虹流动比率从2009-2011基本保持不变，但从图中折线可以看出四川长虹流动比率低于行业水平。同时家电行业流动比率总体下降，是由于随着家电企业竞争越来越激烈，各企业为扩大规模，抢占市场份额，不断增加短期融资。造成营业收入增长远不及流动负债增长速度，所以流动比率逐年下滑。一般要求流动比率保持在2：1的水平。而四川长虹的流动比率一直没有超过这个水平。
由于流动负债并不能用流动资产本身去偿还，而是用未来产生的现金流偿还，故当前的流动比率高并不能完全说明企业有较强的短期偿债能力。但假设企业现期账面有充足的流动资产，则可以相信企业在未来一段时间内有充足的能力产生现金流用以偿还短期负债。
2.速动比率的计算与分析
表4 速动比率表
从上表可以看出，四川长虹2009至2011年间的速动比率略有上升趋势，但同样低于行业平均水平。在10年，四川长虹的速动比率有着明显上升，但行业平均水平也有着大幅度的提升，四川长虹的速动比率与行业平均水平差距更大。影响速动比率的主要因素的速度资产和流动负债，应收账款是影响速动资产变现能力的主要因素。速动比率是对流动比率的补充，一般速动比率保持在1：1的比例为宜。而四川长虹的速动比率这四年来一直低于这个水平。
综上所述，四川长虹的主要债务组成是流动负债。作为一个大规模家电制造企业，激烈竞争和行业微利性导致高比例流动负债是合理的。由于短期负债利率成本较低，能降低企业利息成本，且增大流动性，但存在到期没有足够现金流偿还的风险。从长虹的年度数据来看，流动比率，速动比率都处于行业平均或稍微偏下水平，主要是由于高比例的存货和应收账款的流动资产结构，由于存货积压和应收账款无法如期收回，导致四川长虹能够拿来偿还流动负债的账面现金流不足，这也是使短期偿债能力长期以来处于下降趋势的主要问题所在。
（二）总资产营运能力分析
营运能力通常是指企业在一定时期管理资产营运效率的能力。周转率是营运能力的集中体现，因此，报告将从几个主要周转指标的角度对四川长虹的营运效率展开分析。
表5 总资产周转率分析信息表
在流动资产方面，长虹的流动资产周转率要大于青岛海尔，小于海信，并且保持了较稳定水平，这是因为在3年经营期间中，长虹的营业收入与流动资产都保持相对稳定。较高的资产流动率使得海信能够相对节约流动资产，也使企业具备较强的盈利能力。扩大营业收入是长虹改善这一指标的唯一途径。
综上所述，长虹的各项营运能力指标波动不大，但相较于其他企业，长虹的营运效率处于行业末端水平。 （三）公司获利能力分析
获利能力指企业在一定时期内赚取利润的能力。盈利能力的大小是—个相对的概念,即利润相对于一定的资源投入、一定的收入而言。利润率越高,盈利能力越强;利润率越低,盈利能力越差。企业经营业绩的好坏最终可通过企业的盈利能力来反映。无论是企业的经理人员、债权人
,还是股东都非常关心企业的盈利能力,并重视对利润率及其变动趋势的分析与预测。
表6 成本收入利润率分析表
由表6中可以看出，从2009年至2011年，销售毛利率一直下降，与营业成本不断增加有关。因此，四川长虹的产品和销售商品的获利能力不断提升，但销售成本近年来
有所增加，导致销售利润呈下降趋势。
综上所述，从盈利能力角度看，四川长虹的盈利能力处于行业的低端水平。销售毛利率等数据指标水平都偏低。因此，四川长虹的持续发展和拓展业务的能力不强，对股东的回报力不足，对股东继续投资企业的驱动力较弱。 总体上，四川长虹的盈利能力状况不容乐观，在未来，四川长虹面临着较大的竞争压力。应收展开分析模板。
四、四川长虹与青岛海尔公司财务比率之比较
表7 四川长虹与青岛海尔财务比率对照表
短期偿债能力：四川长虹的流动比率和速动比率都在标准指标值2和1附近.四川长虹从2009到2011年两个指标均呈现出上升的趋势，但上升幅度不大。而且四川长虹的流动比率和速动比率指标值均在2010年赶上并超过了青岛海尔，总体上说明该公司的短期偿债能力还不错。流动资产对流动负债的偿付能力较好。
长期偿债能力：2009-2011年四川长虹公司的资产负债率总体呈上升趋势，但一直保持在60%~70%之间。通过计算得知三年的平均指标为65.2%，可以说四川长虹的此项指标表现是不错的，但从该指标总体上升的趋势上看，说明公司通过借债筹资的资产越来越多，风险逐年增大。同时也说明公司运用外部资金的能力不断增强。而青岛海尔的增副很大，有超过70%的趋势，说明公司通过借债筹资的资产越来越多，风险逐年增大。所以与青岛海尔相比，四川长虹的长期偿债能力较强。
营运能力：从2009-2011年四川长虹的存货周转率平均水平为4.1，与青岛海尔相比，存货周转速度较慢，存货的占用水平较高，流动性较弱。在总资产周转率方面，四
川长虹在2009-2011年呈现出逐年增长的趋势，但仍没有青岛海尔的总资产周转率快。说明四川长虹的营运能力虽在不断提高，但是不是很明显，而且整体水平不高。
盈利能力：四川长虹的销售毛利率和销售净利率都有较大幅度的下降，而青岛海尔的销售毛利率虽然在2010年有所下降，但在2011年又有所上升。与青岛海尔相比，四川长虹的盈利能力较低。总体来说，四川长虹的盈利能力状况不容乐观，在未来，四川长虹面临着较大的竞争压力。
总体来说，四川长虹的盈利能力不高，主营业务竞争力不强，企业成长性不足。此外，受到盈利能力的制约，企业对股东的回报较低，存在着一定的股价泡沫。这对股东继续投资企业的驱动力造成了不良影响。但是企业的发展趋势良好，企业的经营前景被市场看好。
五、评价指标分析结果，提出改进建议
第一，…… 第二，…… 第三，…… 第四，……
财务分析参考模板
篇三:应收展开分析模板
课 程 论 文
题 目
专 业
学生姓名
学 号 任课教师王怀庭
论文字数
完成日期2016年12月
湖州师范学院教务处印制
摘 要
在内需逐步启动和消费结构日益升级的背景下，化妆品行业年发展速度平均呈30%以上的增长态势，日化行业覆盖日常生活的各个领域，行业容量巨大，市场整体需求稳定。上海家化作为中国本土日化企业的领头羊，也是全球日化企业一百强中的唯一中国企业，肩负着走出跨国企业，振兴民族品牌，走向世界的发展指向和重任。
关键词：3——5个 财务分析，偿债能力，营运能力，盈利能力
Abstract
In the background of the growing domestic demand gradually start and consumption structure, the cosmetics industry in average development speed is more than 30% of the growth, covering all areas of daily life, daily chemical industry ,large capacity, stable market overall demand.Shanghai JiaHua united as the pioneer of Chinese cosmetic enterprises, also is a top global chemical company in the only enterprise in China, is shouldering the out of the multinational companies, the revitalization of national brand, development point and responsibility towards the world.
KEYWORDS: daily chemical industry，Shanghai JiaHua，financial analysis，debt paying ability，operation ability，profitability
目 录
一、上海家化公司简介 ................................................................................................................... 1应收展开分析模板。
二、上海家化公司财务报表分析 ................................................................................................... 2
（一）资产负债表分析 ........................................................................................................... 2
（二）利润表分析 ................................................................................................................... 3
（三）现金流量表分析 ........................................................................................................... 5
三、上海家化公司财务指标分析 ................................................................................................... 7
（一）偿债能力分析 ............................................................................................................... 7
1.短期偿债能力 ............................................................................................................... 7
2.长期偿债能力 ............................................................................................................. 10
（二）营运能力分析 ............................................................................................................. 13
（三）盈利能力分析 ............................................................................................................. 16
四、上海家化公司财务综合能力分析 ......................................................................................... 18
（一）杜邦体系分析法 ......................................................................................................... 18
（二）雷达图分析法 ............................................................................................................. 20
五、结论......................................................................................................................................... 21
一、上海家化公司简介
一百一十多年前，上海家化的前身——广生行旷世而生。从此，一个新的时尚地标渐露璀璨光华，一朵民族奇葩就此开始她披风沥雨、波澜壮阔的传奇历程，并一路见证了中华民族化妆品行业的百年变迁。一百多年来，由于各种原因，上海家化其实并没有太多的时间可以真正地用于发展，但是就在短暂的有效发展时间里，上海家化珍惜机遇，克服困难，励精图治，终于以较快的速度成长为一个引领中国风尚、承载民族梦想的时尚企业之一。
作为国内化妆品行业首家上市企业，上海家化拥有国家级科研中心，吸纳了一百多名跨越不同学科的高端人才，并与国内外尖端科研机构展开战略合作关系，研发成果和专利申请数量居于国内行业的领先水平，在中草药个人护理领域居于全球领先地位；她拥有国内同行中最大的生产能力，产品涵盖护肤、彩妆、香氛、家用等各领域；她是中国最早通过国际质量认证ISO9000:1994的化妆品企业，更是中国化妆品行业诸多国家标准的参与制定者之一。应收展开分析模板。
在与国际巨头竞争的中国化妆品市场上，上海家化采取差异化的品牌经营战略，创造了“佰草集”、“六神”、“美加净”、“高夫”、“清妃”等诸多中国著名品牌，在众多细分市场上建立了领导地位。
当然，肩负着民族使命的上海家化从不满足于现状，也从未停止过她迈向国际化的步伐。在日益全球化的今天，上海家化的国际间合作展现前所未有的广度和深度。从最初的技术联合到牵手国际时尚巨头，上海家化不断以国际视野走在时尚消费的前沿，为了民族梦想绽放于世界，也为了自己的承诺：精致优雅，全心以赴。
在新的生命起点上，她向世人发表了并正在实践着这样的使命宣言：“致力于成为时尚消费品的中国代表企业，在大众化和细分化产品领域诸多细分市场上拥有能够持续发展的领导品牌，以顾客关系、员工归属、股东价值和社会责任等多方面的卓越表现来赢得世人的尊敬。
应收账款专项分析
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公司应收账款管理方案探讨
目前建材公司应收账款净额仍处高位，截止2010年8月25日公司应收账款7076万，其中：账龄在3个月以内的为1337万占总应收账款的18.9%，3个月至一年账龄的为2675万元占总应收账款的37.8%，账龄一年以上至二年的为3064万占总应收账款的43.3%。按合同规定超过30天的应收账款为逾期应收账款。（详见附表：2010年8月应收账款账龄分析）
一、 当前建材公司应收账款管理中存在的主要问题
（１）对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估
公司生产初期由于客源不足，生产量少，为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。虽然在经营后期逐渐重视对客户的资信状况的分析与评估，但工作的实质发生变化，仅是为完善工作而补资料，管理为事后弥补，没有起到实质的事前控制。
（２）企业的经营目的不明确
在建材公司两年多的工作中，公司的经营目标早期表现为片面追求销量、市场份额，公司在合同的签订时很少考虑赊销砼所占用的资金时间价值，也很少重视应收账款带来的机会成本、管理成本，营销管理经验的欠缺导致过于扩大商业信用，大量赊销，从而导致企业流动资金周转不灵。
（３）内部控制存在缺陷
①基础管理工作不扎实。应收账款管理的基础工作不扎实，存在着漏洞。比如，不少应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，使债权人的权益难以得到法律的保护。 ②考核制度不合理，约束机制不健全。2010年前建材公司实行销售人员工资总额与回款额挂钩的做法，在业绩考核当中，只注重回款金额。对于应收账款所占用的资金时间价值没有纳入考核，也很少重视应收账款带来的机会成本、管理成本。销售人员为了个人利益，只关心销售回款的多少，很少考虑公司应收账款占压的时间成本，由于85%以上业务均为海投及公用公司系统内部业务，销售基本上没有问题，在这种营销模式下，赊销成为自然，使应收账款大幅度上升。对于未按合同付款的逾期应收账款，建材公司应要求营销人员全权负责追款，明确规定营销部门为应收账款回收的第一责任部门，防止造成高销售额、低经济效益的局面。
③内部控制不严。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。在实际工作当中，财务部门严格按照准则办事，多次要求营销部门配合对外发送询证函同客户核对至2010年8月份应收账款余额，该项工作已列入营销部工作8月份工作计划中，但至今该项工作营销部仍未配合开展。 ④部门与部门之间缺乏沟通。企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重销售，财务部门则只管记账，没有主动同销售部门核对销售台账造成内部账务不符。虽然有给予营销部门账龄分析表，但没有互相配合分析逾期账龄客户情况及收款策略，工作上各自为政，缺少必要的沟通协作。
二、为更好解决应收账款问题，财务部对公司营销部门的管理提出以下几点意见： ①营销应以公司盈利为目的，部门应建立健全相应的约束机制
企业在销售商品时应考虑各种售货方式给公司带来的各项成本。若采用赊销商品，就应考虑由于赊销商品所占用资金的时间价值，更应考虑应收账款所带来的机会成本、管理成本以及所存在的财务风险，这些的签订销售合同中均应考虑进去。
②作为应收账款第一责任部门，营销部应加强应收账款的日常管理工作，防范财务风险的发生
（1）做好基础台账记录。了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括公司对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，营销部只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。
（2）检查用户是否突破信用额度。营销部对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户户欠债总额是否突破了信用额度。
（3）掌握客户已过信用期限的债务。密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系，提醒其尽快付款。
（5）分析客户欠款逾期状况。考察应收账款逾期账龄的百分比，即坏账损失率，以决定公司信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，营销部应提请公司修正信用标准。
（6）认真分析财务部编制的账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，营销部对其业务员进行回款的监督，通过认真分析账龄分析表，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出应收账款逾期账龄的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，应检查其信用政策。 ③强化营销部的内部控制制度，健全公司应收账款的监督管理机制
（1）建立赊销申报制度。营销部对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报分管领导审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，部门经理会同分管领导在对客户资信情况调查后，会同公司财务部做出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，营销部负责人及经办业务人员就成了该笔款项的责任人，并在财务部的配合、监督下对款项的回收负全责。
（2）建立应收账款清收责任制。营销部要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关业务人员的行为。主要内容应包括：①明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人。②明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；③明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；④明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；⑤明确规定由于业务人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任及相关部门领导管理责任；⑥明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
（3）注重合同管理。对于除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经分管领导及企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，营销部还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交办分室、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
（4）依据内部对账的结果并按应收账款形成的时间长短，营销部应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方营销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应交由公司财务部门及时处理。结合财务部提供的账龄分析表分析可能成为呆帐的客户情况。了解这些客户情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与客户户联系并发出催款函，提醒其尽快
付款。
（5）应依据财务部提供的应收账款账龄分析做好客户欠款情况的具体分析：如客户资信情况，欠款的原因调查、形成呆账的可能性，拟采取的收款措施等情报况形成更为专业、具体的分析报告上报各管理层。
建议公司财务部门在应收账款管理中应注意以下几方面工作：
（1）财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，对于逾期拖欠的应收账款，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。
（2）分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
（3）严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。财务部应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、协同营销部做好台账核对等工作，对于发票，也要定期与营销部的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金。等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样避免企业的明盈实亏。（附：已开票未收款项目明细表）
2011年12月20日