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其他应收应付款流程
篇一:其他应收及其他应付款较大
8.1 员工借款
1. 借款人填写借款单
员工借款主要为预支差旅费或预备零星采购等临时用款，由借款人本人填写《借款单》，
列明借款的事由、金额。对因业务需要招待/购礼品、出差的借款，需同时提供经审批
的《业务招待/礼品申请单》《出差申请单》。个人借款必须及时报销或还款。备用金的
借支按公司制度执行，原则上需定额管理，一般为2000元。
（关键控制活动：OR_8.1）
2. 部门经理审核《借款单》
员工借款必须按公司的“费用报销管理制度”规定办理，且经过适当的审批。借款人所
在部门经理审核《借款单》，审核借款理由是否真实、合理；借款金额是否恰当，审核
无误后签字确认。
（关键控制活动：OR_8.1）
3. 财务主管、财务部经理、总经理审批《借款单》 财务主管审核借款人是否有未还清的借款，对于日常零星采购业务、差旅费、业务招待
费坚持“前款未清，后款不借”的原则，其他因特殊原因不能取得发票及时报销或还款
的，经总经理批准后特殊处理。
所有借款需总经理/总经理授权人审批。
4. CSST总部领导审核
对于借支金额较大，借款人需提供相关证明，依据授权权限递交CSST总部领导审核。
（关键控制活动：OR_8.1）
5. 出纳付款
出纳接到审批事项齐全的《借款单》后进行付款。借款一般为现金支付，借款人领取现
金后，需要在《借款单》指定位置签收。财务部出纳在已付的《借款单》上盖“现金付
讫”章。付款后，财务部出纳把已付的《借款单》交财务部会计入账。
6. 会计入账
（1）会计根据已付现的《借款单》，编制《记账凭证》：
借：其他应收款-备用金/个人借款
贷：现金
7. 财务主管审核《记账凭证》
财务主管依据借款审批单及相关附件审核员工借款记账凭证，检查（1）记账凭证所选
科目及部门是否正确；（2）借款审批单的审批手续是否完整；（3）金额是否与原始单据
相符；（4）其他辅助信息是否正确等；(5) 如果是现金支付，《借款单》需要出纳盖“现
金付讫”印章。
（关键控制活动：OR_8.2）
8. 其他应收款的冲销
会计依据出纳提供的已付的《费用报销单》/《差旅费报销单》及原始单据，编制《记
账凭证》
借：管理费用/销售费用其他应收及其他应付款较大。
贷：现金/其他应收款-个人借款/银行存款
8.2 清收管理
8.2.1 其他应收款余额的确认
1. 内部个人借款余额确认
对于公司内部个人借款，财务部每月发送《对账单》给借款人，要求其核对无误后签字
确认。
2. 公司业务往来应收款余额的确认
对于公司业务往来应收款，财务部每月发送对账单给相应的借款方，要求其核对无误后
签字确认。
3. 金额较大的应收款余额函证
对于金额较大的其他应收款，财务部还须发《函证》对账，确保债权清晰。
（关键控制活动：OR_8.3）
8.2.2 长期个人借款的评估及处理
1. 会计编制《其他应收款帐龄分析表》
每季度，财务部会计根据当期发生及核销情况，编制《个人借款账龄分析表》，并对异
常部分进行分析，报财务主管和财务经理审核。
（关键控制活动：OR_8.5）
2. 财务主管和财务经理审核
财务主管和财务部经理对《个人借款账龄分析表》进行审核并在《个人借款账龄分析表》上签字确认，确认后上报总经理。
（关键控制活动：OR_8.4）
3. 总经理审批
总经理对《个人借款账龄分析表》总体情况给出的处置意见，并签字确认。
（关键控制活动：OR_8.5）
4. 较长账龄借款的催收
财务会计对账龄较长的个人借款进行催收，并将催收结果向财务经理汇报。
（关键控制活动：OR_8.4）
8.2.3 逾期其他应收款分析与处理
会计每月编制《其他应收款账龄分析表》，并对异常部分进行分析，报告至财务经理、公司总经理和集团领导。
如有逾期未还款，对逾期的账款名单督促清收，落实每笔逾期账款的责任人和归还时间。 对于长期挂账的其他应收账款，应询问原因并向上级领导和公司总经理汇报；金额达到10万，还需上报集团领导、CSST总部审批。
（关键控制活动：OR_8.5）
8.3 其他应收坏账处理
1. 坏账的计提
每季度财务部会计对账龄过长的其他应收款进行可回收性分析，预计其可能发生的坏账损失以及预计依据，报财务经理审核后，计提坏账准备。编制记账凭证：
借：资产减值损失-计提其他应收款坏账准备
贷：坏账准备
当预计损失金额达到10万，需上报子集团领导、CSST总部审批。
（关键控制活动：OR_8.6）
2. 坏账核销的审批
对于不能收回的其他应收款财务部及当事人所在部门需要查明原因，追究责任。对确实
无法收回的，需上报内控部和公司总经理审核，通过后才可以作坏账损失，冲销提取的坏账准备。金额达到10万，还需上报集团领导、CSST总部审批。
（关键控制活动：OR_8.7）
8.4 其他应付款的管理
财务主管审核其他应付款记账凭证，检查相关的支持性文件（例如发票、入库单、合同或协议等等）是否真实，审批手续是否完整，入账时间和金额等是否正确等。
（关键控制活动：OR_8.8）
8.5 逾期其他应付账款管理
会计每季度编制《其他应付款账龄分析表》，对于逾期应付未付账项，分析逾期未付款带来的风险，递交财务经理和总经理审核。
（关键控制活动：OR_8.9）
其他应收款
篇二:其他应收及其他应付款较大
“其他应付款”为何如此吃香
“其他应付款”是财务会计中的一个往来科目，通常情况下，该科目只核算企业应付其他单位或个人的零星款项，如应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。这些暂收应付款构成了企业的一项非经常性负债，企业经常发生的应付供应单位的货款是在“应付帐款”和“应付票据”科目中核算。然而，税务检查人员在日常税务检查中却发现“其他应付款”这个科目金额较大，再查明细更是鱼龙混杂，很多不该进的费用都往里填。那么，“其他应付款”为何如此吃香呢?
其他应付款是个大杂烩
某县招待所2000年新建“会议中心”，财政给予50万元的补贴收入。本应计入“补贴收入”科目，由于企业财务人员会计业务不熟，糊里糊涂将这笔款项悉数倒入“其他应付款”这个筐，结果偷逃了企业所得税。象这样一些纯粹是由于财务人员的业务不熟悉而造成的偷税不在少数，查出后会计人员大多后悔莫及：“原以为其他应付款是个大杂烩，搞不清的都可以往里装，没想到会被补税、罚款。”原来在他们眼中“其他应付款”只是杂货铺。
不该转入的全进来
“预提费用”每个月都在涨，“其他应付款”大额款项长期挂帐。这是大多数企业普遍存在的现象。某铸造有限公司每月预提销售人员业务费，1998年实际发放额小于应付额，余额7.9万元转入“其他应付款”，一直未付。2000年工资总额中却又包含了这笔款项，按照税法规定企业税前扣除的计税工资只能是企业当年的实发数，而不是应发数。该企业将长期挂帐并未发放的销售人员工资并入了计税工资，多列费用偷逃了企业所得税，而且这种现象不在少数，造成这种现象的原因大多是因企业出于管理的需要，自行制定了各类人员的考核办法，如销售人员工资按其销售收入的一定比例支付，而并不是按月定额支付，这往往造成预提的费用总是大于实际支付数，其余额则计入“其他应付款”。
挂帐只是一个幌子
某金属物资公司将预提的上交管理费挂帐达3年之久，经调查，这笔所谓的“上交管理费”已经没有了“婆家”，显然是企业的一笔不需支付的收入。然而该公司依旧不屈不挠地将这4.7万元转入“其他应付款”。
经调查，“其他应付款”中长期挂帐的款项竟占了五成，有的企业找不到支付的对象不转收入而挂帐；有的企业购物时享受折扣，而企业仍将这笔不需支付的折扣挂了帐；甚至有的企业变卖边角料取得的收入也计入“其他应付款”，其实这笔钱已经进入了企业的“小金库”。
其他应收、应付款管理办法(网)
篇三:其他应收及其他应付款较大
其他应收、应付款管理办法（试行）
中石化销售川渝分公司 刘
前言
根据多年的财务经验，笔者在《对财务岗位职责建立的完善性探讨》中对财务部的岗位职责的设置进行了一个比较翔实、完善地阐述。针对其他应收款与其他应付款、应收账款与预收账款、预付账款与应付账款等三对往来类的科目，草拟了《其他应收、应付款管理办法（试行）》、《应收、预收账款管理办法》、《预付、应付账款管理办法》供广大财务同仁们共享。一是明确这个岗位具体工作地思路，二是提供一个范本对这个岗位的具体工作内容加深印象。
本办法属于告诫性的制度（详见笔者的《教你五分写财务制度》相关内容），其主要内容均可适用于中国的大多数企业。
第一章 总则
第一条 本办法所称其他应收、应付款是指各分公司在生产经营活动的非购销业务中暂收或垫付形成的各种应收、暂付款项，包括公司应收的各种赔款、罚款、支付的各项押金、保证金、基建工程暂付款、替施工单位代垫款，以及向职工收取的各种垫付款项以及备用金项目等。其他应收及其他应付款较大。
第二条 为进一步加强公司其他应收、应付款项的管理，加
快资金周转，加大清欠力度，减少坏账损失，特制定本办法。
第三条 管理原则：限额管理的原则、责任到人的原则、统管与分管相结合的原则、定期清理的原则。
第二章 责任
第四条 责任界定：各单位行政主要领导对其他应收、应付款承担领导责任，财务部门对其承担信息披露和督促清理的责任，相关业务经办部门和个人对其承担直接责任。
第五条 为保证责任落实，在初始借款凭证上落实具体责任人，确保每笔其他应收、应付款的形成责任到人。
第六条 在非经办人员承担其他应收、付款的清理工作时，其只承担相应的清理责任，不对其承担直接责任。
第三章 其他应收、应付款的产生和核算
第七条 支付审批程序：按照《资金支出审批权限》执行。
第八条 其他应收、应付款支付时必须取得真实、合法的单据（发票、收据）和相关的支付依据（单位签署的合同等）。
第九条 为合理把握支付限额，财务部门在资金支付时，必须对资金支付额度的合理性参照相关合同、协议进行合理性审查。
第十条 备用金严格实行限额管理，分别按部门和个人进行核算，各单位备用金管理需报总公司备案。在日常管理中分管备用金的核算人员需在每笔借款单上签署意见，包括限额标准、帐面情况、可借资金额度，切实保证“前帐不清，后帐不借”。
第十一条 严禁对外出借资金制度。各分公司一律无权对外出借资金。严禁“公款私借”，严格杜绝个人擅自出借资金的现象。内部单位和个人借款，必须要有单位确认书。
第四章 后期管理
第十二条 各单位应指定其他应收、应付款的统管人员（指此项目的总负责人，只能为一人）和明细项目的分管人员（指具体经管人员，可按项目大小分为多人），按照帐册分管、统管与分管相结合的原则组织和安排工作。
第十三条 各单位其他应收、应付款应按照单位类别、部门和个人进行管理。
第十四条 其他应收、应付款帐龄管理的原则是以该科目帐面最后一次形成贷方余额的时间确认债权的帐龄，帐龄的管理按照如下时间段进行划分：
⒈ 结算期或合同付款期内的正常应收、应付款。
⒉ 超过结算期但在6个月以内的。
⒊ 账龄在6个月一1年之间的。
⒋ 账龄在1一2年之间的。
⒌ 账龄在2一3年之间的。
⒍ 账龄在3年以上的。
在其他应收、应付款帐龄的日常管理中，要防止有关债权超过法律规定的诉讼时效（期限为2年）。
第十五条 分管其他应收、应付款的财务人员要对其分管的
项目进行日常清理跟踪，做好清理跟踪记录，在部门内部进行岗位轮换时，新接替人员负责款项的清理工作，原统管、分管人员必须全力协助其工作。
第十六条 财务部门根据其他应收、应付款的帐面情况以及财务所能掌握的有关经济事项定期向有关部门及个人进行通报，同时在公司定期举行的工作例会上向公司领导进行详实的汇报。
第十七条 其他应收、应付款必须定期进行核对，对于备用金项目必须对欠款情况每月向部门和个人进行通报，每季度进行函证；对于单位之间的往来欠款，金额在10万元以上的，必须每月与对方单位按相互交替（指双方各核对一个月）的原则进行对帐，10万元以下的往来欠款，双方至少每个季度核对一次，对帐结果双方必须确认，并加盖财务部门印章，有关的对帐资料必须由该科目的统管人集中保管，并于次年1月31日前进行清理、装订，存入非会计档案进行保管。
第十八条 其他应收、应付款应及时清收，对于难以清收的款项，应纳入公司统一组织管理，并与年度的考核挂钩。
第十九条 因自身原因不能完全履行职责使结算期内的其他应收款项转作逾期应收款的，各单位要认真核实，逐笔落实直接责任人，并与直接责任人签定清欠责任书。
第二十条 各单位可根据实际情况对直接责任人实行在岗、离岗清欠。对因工作变动调离原工作岗位人员，在原工作岗位形成的欠款仍由其负责清收。
第二十一条 欠款责任人在指定的清欠期限内，不能完成清欠任务并造成单位经济损失的，应视损失大小和情节轻重给以行
政处分和经济处罚。具体处罚办法由各单位自行制定。
第二十二条 其他应收款直接责任人已调离，但其他应收款项未清理完毕，各单位必须要求相关责任部门和责任人短期内采取有力措施清理相关应收款项。
第二十三条 直接责任人不能完成清欠任务，或欠款的经办人不明确的，可由单位负责人指派非责任人进行清欠。
第二十四条 为加大其他应收款的清收力度，调动职工积极性，各单位可对历史遗留问题根据欠款时间、清回金额和时间以及欠款的难易程度等因素制定本单位非责任人的清欠奖励办法。
第五章 附则
第二十五条 本办法从发文之日起开始执行。
第二十六条 本办法适用于XX公司。
其他应收款与其他应付款
篇四:其他应收及其他应付款较大
其他应收款和其他应付款的区别
比如有2笔这样的业务，1.我公司替别的公司付一个货款50000元。2公司没钱了向总经理借5000元做备用金。这2笔业务的发生是不是与其他应收款和其他应付款有关？ 其他应收款：通俗来讲就是你先帮别人代付了某款，但是你所付款还没向别人收回来。做分录时其他应收及其他应付款较大。
借：其他应收款：50000
贷：库存现金或银行存款5000
等你收回来时分录
借：库存现金或银行存款50000
贷：其他应收款：50000
而其他应付款是你向别人借了钱还没还在做分录时
借：库存现金或银行存款50000
贷：其他应付款：50000
还款时分录
借：其他应付款：50000
贷：库存现金或银行存款50000
总之有借必有贷、借贷必相等！
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其他应收款和其他应付款的账务处理2009-10-22 11:24
企业日常发生的与非企业以及公司员工之间的资金业务，通过“其他应收款”和“其他应付款”核算。“其他应收款”和“其他应付款”是工商年检时重点审查项目之一。对“其他应收款”的审查目的在于防止企业以借给个人资金名义为由转移公司资金；对“其他应付款”的审查目的重点在于查看企业账务处理是否合理。有些企业当账面资金不够使用时，以借入个人资金为由随意调整账面资
金，临时掩饰资金不足存在的问题，当账面资金富余时在将资金以偿还个人借款为由进行转出。
在工作实务中，部分企业因为账面没有充足资金，所以很多“借款”长期挂账。有时在汇算清缴过程中，税务机关会对在3年内没有与往来单位发生经济业务的“应付账款”，按企业收入处理征收所得税。一般情况下税务机关在汇算清缴时不会针对该项目重点审查，但有时为了完成税收任务，税务机关也会从该项目下手征收所得税。因此会计在进行账务处理时应注意“其他应付款”和“应付账款”的偿还情况，对长时间未发生业务的往来单位及时进行处理。
对于满3年未收回的“应收账款”企业往往不予处理。日常根据账龄分析法或余额百分比法计提坏账准备金的企业，已对应收账款计提了坏账准备，在未收到确凿证据前，是不能随便列入坏账进行处理的；日常不计提坏账准备，在实际发生时直接冲减应收账款，损失记入管理费用，在未收到确凿证据前，是不能随便列入坏账进行处理的。
两者的主要概念与区别:
一、其他应收款
是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收
账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。
其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。
其他应收、暂付款的内容
其他应收、暂付款主要包括：
1.应收的各种赔款、罚款；
2.应收出租包装物租金；
3.应向职工收取的各种垫付款项； 考试大为你加油
4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；
5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；
6.预付账款转入；
7.其他各种应收、暂付款项。
二、其他应付款
指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等
其他应付款的内容
①应付经营租入固定资产和包装物租金；
②职工未按期领取的工资；
③存入保证金（如收入包装物押金等）；
④应付、暂收所属单位、个人的款项；
⑤其他应付、暂收款项。
2011年会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目
核算【最新会计实务大全】
2011-07-07 11:31:00 来源：互联网
2011年会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算
2011年会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算？
问：我单位给职工的发放通讯费补贴应记入“福利费用”还是“管理费用”？
答：《企业会计准则第9号——职工薪酬》（财会[2006]3号）
第二条 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。